Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - 22 стр.

                    3.1.3. Анализ выполнения плана по структуре

     I. Анализ проводится по следующей схеме:
     1. Рассчитывается выпуск продукции в денежном выражении по плану и отчету.
     2. Плановый выпуск продукции в руб. каждого вида изделия умножают на ко-
эффициент товарной продукции поочередно, т. е. получается выпуск продукции фак-
тический по плановой структуре.
     Пример: провести анализ выполнения плана по структуре (табл. 5).
                                                                                                Таблица 5

    Виды    Цена, Выпуск, шт.              Выпуск, руб.          Структура, %  Измене-
№                                                    Влияние
    изде-   тыс.                     перерас-                                  ние
п/п                                           отчет структуры план отчет откл. цены
    лий     руб. план отчет     план
                                       чёт
     Изделия
 1      А    100 300     380    30 000        27 315    38 000    10 685   15,78   21,97    6,2     6,2
 2      В     70 1 000   800    70 000        63 735    56 000    –7 735   52,63   46,24   –6,4    –4,48
 3      С     50 600     550    30 000        27 315    27 500     185     31,59   31,79    0,2     0,1
                 1 900 1 730 130 000 118 365 121 500               3135     100    100      0      1,82

      Решение. Рассчитывается коэффициент товарной продукции:
                                    п

                                  ∑ Qi       отч
                                                                1 730
                         К ТП =    i =1
                                                   ;   К ТП =         = 0,9105.
                                      п
                                                                1 900
                                   ∑ Qi
                                    i =1
                                             пл



     3. Для расчета влияния структурных сдвигов необходимо из фактического вы-
пуска продукции в денежном выражении по каждому виду изделия вычесть соответ-
ствующие значения фактического выпуска, пересчитанного на плановую структуру.
     4. Полученные отклонения и составят влияние на товарную продукцию.
     II. Расчет влияния факторов можно осуществлять и методом процентных разниц:

                                      ⎛ п               п
                                                                  ⎞
                                      ⎜ ∑ ТПiотч ∑ Qiотч ⎟ п
                                    = ⎜ i =п1                     ⎟ ТПi ;
                                                                  ⎟∑
                         ΔТП стр                    − i =п1
                                      ⎜                                  пл

                                      ⎜ ∑             ∑             i =1
                                              ТПiпл          Qiпл ⎟
                                      ⎝ i =1            i =1      ⎠

                                ⎛ 121 500            ⎞
                     ΔТП стр = ⎜⎜         − 0,910 5 ⎟⎟130 000 = 3 135 руб.
                                ⎝ 130 000            ⎠

      III. Влияние структурных сдвигов на выпуск товарной продукции проводится
в следующем порядке:
      – рассчитываются фактическая и плановая структуры в процентах, исходя из
выпуска продукции в натуральном выражении;
      – определяется отклонение фактической структуры от плановой по каждому
виду изделия;
      – полученные отклонения умножают на соответствующие цены и делят
на 100;
      – рассчитанные изменения в ценах складывают;

                                                       22