Бухгалтерский (управленческий) учет. Безбородова Т.И. - 85 стр.

-амортизация               15 000                  15 000                 -
-коммунальные              4 500                   4 500                  -
расходы
-прочие                    10 900                  11 100                 (200)
Итого                      199 900                 214 200                (14 300)
Объем продаж (ед.)         17500                   19100                  1600

            Формула гибкого бюджета: Средние переменные затраты Х Количество
произведенных единиц + Бюджетные постоянные затраты. Данные гибкого бюджета в
табл. 6.
            На основе вышеприведенного гибкого бюджета рассчитывается бюджет любого
уровня производства. Для получения бюджетных сумм переменные затраты на единицу
умножаются на 19 100 единиц.
            Информация о постоянных общепроизводственных расходах переносится из
гибкого бюджета (табл. 7). Как показывает данный отчет, фактические затраты превысили
бюджетные в течение года только на 540 руб. или меньше, чем на 0,3 %.
                                                                                     Таблица 6.
                                            Гибкий бюджет
Статьи затрат                             Средние           Объем производства, ед.
                                        переменные          15000      17500        20000
                                          затраты,
                                            руб.
Прямые материалы                             2,4            36 000     42 000        48 000
Прямой труд                                  3,9            58 500     68 250        78 000
                                       Переменные ОПР
Непрямые материалы                           0,6            9 000      10 500        12 000
Непрямой труд                                0,8            12 000     14 000        16 000
Коммунальные расходы                         0,4            6 000      7 000         8 000
Прочие                                       0,5            7 500      8 750         10 000
Итого переменных затрат                      0,8            129 000    150 500       172 000
                                       Постоянные ОПР
Зарплата контролеров                                        19 000     19 000        19 000
Амортизация                                                 15 000     15 000        15 000
Коммунальные расходы                                        4 500      4 500         4 500
Прочие                                                      10 900     10 900        10 900
Итого постоянных затрат                                     49 400     49 400        49 400
Итого затрат                                                178 400    199 900       221 400
                                                                                     Таблица 7.
            Отчет о выполнении плана
                                         Бюджет               Фактические
                                                                                 Отклонения
           Статьи затрат                в расчете                затраты
                                                                                 от бюджета
                                    на 19 100 единиц        на 19 100 единиц
     Прямые материалы                     45840                   46000              (160)
       Прямой труд                        74490                   75000              (510)
                                              85