Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 18 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

18
V амортизационной группы до тех пор, пока не появится новый объект основ-
ных средств, который следует отнести к этой группе. Напоминаем, что та-
кие действия являются правом, а не обязанностью налогоплательщика.
2.5. Реализация и прочее выбытие основных средств
Реализация основных средств осуществляется по договору купли-
продажи.
В бухгалтерском учете финансовым
результатом от реализации объекта
основных средств признается разница между его продажной ценой и остаточ-
ной стоимостью объекта, увеличенной на сумму понесенных организацией за-
трат по его продаже.
Финансовый результат от реализации объекта основных средств (прибыль
или убыток) отражается в бухгалтерской отчетности в период права собствен-
ности от продавца к покупателю.
Для
целей налогообложения прибыли, согласно п.1 ст.268 НК РФ, резуль-
татом от продажи объекта основных средств считается разница между его про-
дажной ценой и остаточной стоимостью по данным налогового учета, увели-
ченной на величину затрат по продаже объекта.
Прибыль от реализации основного средства увеличивает налогооблагае-
мую базу отчетного периода, в котором
произошла реализация.
Убыток от реализации основного средства, согласно п.3 ст.268 НК РФ,
включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение
срока, определяемого как разница между сроком полезного использования это-
го объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Задача 4. Реализация объекта основных средств с убытком
ООО «Альфа»
в июне продает принадлежащий ему объект основных средств.
Продажная цена объекта по условиям договора составила 295 000 руб., в
том числе НДС – 45 000 руб.
При этом первоначальная стоимость объекта составила 600 000 руб.,
сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета – 318 750 руб.,
сумма амортизации для целей налогообложения прибыли – 412 500 руб.
Решение:
Реализация объекта в бухгалтерском учете будет отражена
проводками:
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие
счета
Сумма, руб.
Д-т К-т
Начислена выручка от реализации объекта основных
средств
Отражен НДС по проданному основному средству
Списана первоначальная стоимость проданного
объекта основных средств

Страницы