Налоговый учет. Учебно-практическое пособие - 77 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

77
Обратите внимание: отсутствие счета-фактуры и невыделение НДС в
первичных учетных документах не является основанием для списания НДС на
затраты (в этом случае его следует оставить на счете 19 или списать на
счет 91 без учета при исчислении налога на прибыль).
11.2. Учет налога на добавленную стоимость при одновременном
выпуске облагаемой и
не облагаемой НДС продукции
Согласно п.4 ст.149 НК РФ, в случае, если налогоплательщиком осущест-
вляются операции как подлежащие, так и не подлежащие налогообложению
(освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раз-
дельный учет таких операций.
Раздельный учет выручки для целей исчисления НДС по разным ставкам
у вас фактически уже есть – это
книга продаж. Из нее вы получите все необхо-
димые обороты и легко заполните декларацию по НДС за отчетный период.
В книге покупок регистрируются все счета-фактуры, по которым упла-
ченный НДС подлежит зачету при расчетах с бюджетом.
Задача 34. Зачет НДС при приобретении основных средств
Предприятие осуществляет производство и реализацию
облагаемой и не
облагаемой НДС продукции.
В 1 квартале было приобретено и введено в эксплуатацию и оплачено
оборудование стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), кото-
рое будет использоваться для производства разных видов продукции (как обла-
гаемой, так и необлагаемой). Допустим, что другие расходы, связанные с при-
обретением оборудования, отсутствуют. В 1 квартале
было отгружено:
- облагаемой НДС продукции на сумму 153 400 руб., в том числе НДС –
23 400 руб.;
- не облагаемой НДС продукции на сумму 300 000 руб.
Решение:
В рассматриваемом примере подлежит зачету при расчетах с бюдже-
том НДС по приобретенному и переданному в эксплуатацию оборудованию в
сумме …………… руб. [(……………руб. – ……………руб.) : (……………руб. –
……………руб. + ……………руб.) ×……………
руб.]. При этом в соответствии с
п.5 ст.172 НК РФ зачет НДС мы сможем произвести лишь в месяце, следую-
щем за месяцем ввода в эксплуатацию.
Оставшаяся сумма НДС в размере ……………руб. [……………руб. :
(……………руб. – ……………руб. + ……………руб.) × ……………руб.] будет
включена в балансовую стоимость приобретенного оборудования.
На счетах бухгалтерского учета приобретение оборудования
в рассмат-
риваемом примере необходимо отразить следующими записями:

Страницы