Налоговый учет. Богданова Н.А - 40 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

40
При реализации объекта начисленное ранее отложенное налоговое обязательство
следует погасить, что в бухгалтерском учете будет отражено проводкой:
погашено начисленное ранее отложенное
налоговое обязательство в связи с реализа-
цией объекта основных средств
Если не принимать во внимание другие хозяйственные операции, произведенные орга-
низацией в отчетном периоде, то от суммы полученного убытка по данным бухгал-
терского учета, согласно п. 20 ПБУ 18/02, следует начислить условный доход по на-
логу на прибыль в размере ……………… руб. (……………… руб. × 20%)
начисление условного дохода по налогу на
прибыль
4.7. Выбытие основных средств организации
Реализация основных средств, как правило, осуществляется по дого-
вору купли-продажи. В соответствии со ст. 454 ГК РФ цена, по которой
продается основное средство, устанавливается соглашением сторон.
Согласно ст. 40 НК РФ, цена продажи объекта основных средств со-
гласованная между продавцом и покупателем, является рыночной ценой,
пока не
доказано обратное.
Налоговые органы вправе проверить уровень цен по договору купли-
продажи, если цена по договору отличается более чем на 20% в ту или
иную сторону от уровня цен, по которым организация продает аналогич-
ные товары. В этом случае для целей налогообложения организация долж-
на использовать рыночный уровень цен на аналогичные товары
в сопоста-
вимых условиях.
В бухгалтерском учете финансовым результатом от реализации
объекта основных средств признается разница между его продажной ценой
и остаточной стоимостью объекта, увеличенной на сумму понесенных ор-
ганизацией затрат по его продаже.
Финансовый результат от реализации объекта основных средств
(прибыль или убыток) отражается в бухгалтерской отчетности в период
перехода права собственности от продавца к покупателю.
Для целей налогообложения прибыли, согласно п. 1 ст. 268 НК РФ,
результатом от продажи объекта основных средств считается разница ме-
жду его продажной ценой и остаточной стоимостью по данным налогового
учета, увеличенная на величину затрат по продаже объекта.
Прибыль от реализации основного средства увеличивает налогообла-
гаемую базу отчетного периода, в котором произошла реализация.
Убыток от реализации основного средства, согласно п. 3 ст. 268 НК
РФ, включаются в состав прочих расходов организации равными долями в
течение срока, определяемого как разница между сроком полезного ис-
пользования этого объекта и фактическим сроком его эксплуатации до мо-
мента реализации.

Страницы