Налоговый учет. Богданова Н.А - 92 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

92
дату признания их должником. Первичным документом, на основании ко-
торого причитающиеся к получению штрафные санкции подлежат отраже-
нию в регистрах бухгалтерского учета, служит решение суда или доку-
мент, подтверждающий согласие должника заплатить указанные санкции
(акт сверки, ответ на претензию и т. д.).
В налоговом учете в соответствии с п. 3 ст
. 250 НК РФ штрафы, пе-
ни, неустойки и другие штрафные санкции за нарушение условий догово-
ров признаются внереализационными доходами на дату решения суда,
вступившего в законную силу, либо после признания их должником. До-
кументом, на основании которого причитающиеся к получению штрафные
санкции признаются внереализационным доходом для целей налогообло-
жения прибыли, будет
тот же самый первичный документ, что и в бухгал-
терском учете.
Сотрудники налоговых органов, естественно, считают, что если пе-
ни, штрафные, неустойки получены за несвоевременную оплату товаров,
работ либо услуг, то в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ данная сумма как
доход налогоплательщика, связанный с расчетами по оплате указанных то-
варов
(работ, услуг), увеличивает сумму налога на добавленную стои-
мость, подлежащую начислению.
11.5.2. Расходы на уплату (признание) штрафов, пеней и (или) иных
санкций за нарушение договорных обязательств,
а также сумм возмещения убытков или ущерба
Согласно п. 14.2 ПБУ 10/99, штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убыт-
ков
принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом
или признанных организацией в этот же периоде.
В соответствии с пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ штрафы, пени, неустойки и
другие штрафные санкции в налоговом учете признаются на дату вступле-
ния в силу решения суда либо на момент признания их должником.
Таким образом, при
начислении как доходов в виде причитающихся
к получению сумм штрафов, так и расходов в виде подлежащих уплате
штрафов момент их отражения в бухгалтерском и налоговом учете совпадает.
Задача 18. Отражение в учете причитающихся к уплате штрафных
санкций
ООО «Альфа» 25 марта приобрело материальные ценности по дого-
вору купли-продажи на сумму 44 250 руб
., в том числе НДС – 6 750 руб.
По условиям договора оплата должна быть произведена в срок не
позднее трех дней со дня получения продукции. В случае нарушения срока
оплаты начисляется пеня в размере 0,1% от суммы задолженности за каж-
дый день просрочки.
В связи с временными финансовыми трудностями по состоянию на
30 апреля задолженность
продавцу погашена не была.

Страницы