Учет на предприятиях малого бизнеса. Богданова Н.А - 25 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

25
СОВМЕЩЕНИЕ УСН С ЕНВД
Цель занятия: усвоение порядка ведения учета и исчисления налогов
при совмещении упрощенной системы налогообложения с единым налогом на
вмененный доход.
Содержание задания:
1. изучить методические указания к выполнению задания и лекцию по
пройденной теме;
2. на основании исходных данных на примере ООО «Мастерская» рас-
считать
суммы налогов при совмещении ЕНВД и УСН с объектом на-
логообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Методические указания к выполнению задания
Совмещение специальных налоговых режимов предполагает организацию
малым предприятием раздельного учета доходов, расходов, а также создание
методики распределения общехозяйственных расходов между видами деятель-
ности.
Раздельный учет доходов необходим малому предприятию
для того, чтобы
правильно определить сумму единого налога, причитающегося к уплате по ви-
дам деятельности, находящимся на УСН.
Порядок учета расходов зависит от объекта налогообложения организации
при УСН. Если налоговой базой малого предприятия являются «доходы минус
расходы», раздельному учету подлежат все расходы малого предприятия.
В первую очередь это относится к общехозяйственным
расходам, не связанным
непосредственно с каким-либо видом деятельности. Необходимо иметь в виду,
что распределению подлежат лишь оплаченные малым предприятием расходы.
В качестве базы распределения общехозяйственных расходов может быть
избран любой показатель. Однако Письмом от 04.09.03
г. №22-2-16/1962-АС207
МНС РФ рекомендует распределять общехозяйственные расходы между вида-
ми деятельности пропорционально полученной выручке. Поскольку и ЕНВД, и
авансовые налоговые платежи при УСН рассчитываются ежеквартально, вы-
полнять такие расчеты следует в конце каждого месяца.
Если субъект малого предпринимательства совмещает УСН с ЕНВД, он не
может учесть при расчете единого
налога (налоговая база – «доходы минус
расходы») всю стоимость основных средств, которые используются одновре-
менно в двух видах деятельности. В состав расходов следует включить лишь
ту часть стоимости основных средств, которая относится к деятельности, обла-
гаемой по УСН.
Необходимо определить, какие объекты основных средств используются
в деятельности, облагаемой по УСН, какие – в деятельности, по которой упла-
чивается ЕНВД. В первом случае начисляемая амортизация будет включаться в
расходы, уменьшающие единый налог. Во втором случае амортизацию следует
начислять в обычном порядке.
Стоимость основных средств, используемых в двух видах деятельности,

Страницы