Учет на предприятиях малого бизнеса. Богданова Н.А - 27 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

27
СОВМЕЩЕНИЕ ОРН С ЕНВД
Цель занятия: усвоение порядка ведения учета и исчисления налогов
при совмещении общего режима налогообложения с единым налогом на вме-
ненный доход.
Содержание задания:
1. изучить методические указания к выполнению задания и лекцию по
пройденной теме;
2. на основании исходных данных на примере ООО «Мастерская» разра-
ботать рабочий план счетов предприятии в условиях совмещения обще-
го налогового режима со специальными режимами налогообложения;
3. рассчитать суммы налогов при совмещении ЕНВД и общего режима
налогообложения.
Методические указания к выполнению задания
Малые предприятия, находящиеся на общем режиме налогообложения,
наряду с другими уплачивают налог на прибыль, НДС и налог на имущество.
Специальные режимы уплату таких налогов не предусматривают.
Поэтому малое предприятие, совмещающее общий налоговый режим со
специальными режимами налогообложения, должно организовать
бухгалтерский и налоговый учет таким образом, чтобы сформированная
налоговая база для каждого вида налогов была достоверной.
В соответствии с п. 10 ст. 274 НК РФ, малые предприятия, применяющие
помимо общего налогового режима специальные режимы налогообложения,
при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не должны учитывать
доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. Следовательно, перед
малыми предприятиями встает задача организации раздельного учета доходов и
расходов по видам деятельности, подпадающим под различные налоговые
режимы. В случае невозможности прямого разделения доходов и расходов
между видами деятельности с различными налоговыми режимами (на
основании первичных документов) их следует распределять пропорционально
доле доходов каждого вида деятельности в общем доходе малого предприятия
по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).
Малому предприятию, применяющему наряду с общим налогообложением
специальные налоговые режимы, в бухгалтерском учете необходимо
сгруппировать расходы следующим образом:
расходы, связанные с получением доходов по деятельности с общим
режимом налогообложения (их можно отражать на субсчетах с кодом 1);
расходы, связанные с получением доходов по деятельности со
специальным режимом налогообложения (отражать на субсчетах с кодом 2);
расходы, связанные с получением доходов по двум видам деятельности
(отражать на субсчетах с кодом 3). Эта группа расходов подлежит
распределению по видам деятельности пропорционально выручке.
При применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных

Страницы