Учет на предприятиях малого бизнеса. Богданова Н.А - 28 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

28
видов деятельности не уплачивается НДС. Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ, суммы
НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) не подлежат налоговому
вычету. Суммы налога, предъявленные покупателям товаров, работ, услуг, не
являющимся плательщиками НДС, учитываются в стоимости проданных
товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Поэтому малым предприятиям,
применяющим наряду с общим налоговым режимом специальные режимы
налогообложения, необходимо вести учет сумм «входного» НДС.
Итак, субъекты малого предпринимательства, совмещающие общий и
специальный налоговые режимы, должны обеспечить раздельный учет не
только полученных доходов и понесенных расходов, но и сумм НДС по
приобретенным товарам, работам, услугам, а также имущества, одновременно
используемого в разных видах деятельности.
Важным моментом в организации раздельного учета затрат является
распределение между видами деятельности амортизационных отчислений по
имуществу, используемому одновременно в деятельности, облагаемой и не
облагаемой ЕНВД. Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ, амортизацию также следует
распределять пропорционально доле выручки от деятельности с общим
режимом налогообложения в совокупном доходе, полученном малым
предприятием. Как отмечается в Письме Минфина РФ от 28.04.04 г. №04-03-
1/59, при распределении амортизации доходы и расходы необходимо учитывать
нарастающим итогом.
Распределенные расходы и НДС списываются со счетов 26 «Общехозяйст-
венные расходы», 44.3 «Расходы на продажу по двум видам деятельности»,
19.3 «НДС по двум видам деятельности» в дебет счетов учета затрат по соот-
ветствующим видам деятельности.
Финансовый результат (прибыль или убыток) по деятельности с общим
режимом налогообложения формируется в общеустановленном порядке.
Полученная прибыль облагается налогом по ставке 24%.
Финансовый результат от продаж по деятельности, облагаемой ЕНВД,
определяется следующим образом: кредитовый оборот по счету 90.2 «Выручка
от деятельности, облагаемой ЕНВД» минус дебетовый оборот по счету
90.2 «Себестоимость продаж по деятельности, облагаемой ЕНВД».
Если малое предприятие совмещает общий режим налогообложения со
специальными налоговыми режимами, особого внимания требуют операции,
связанные с учетом имущества, используемого одновременно в нескольких
видах деятельности.
Используя общий режим налогообложения, малое предприятие уплачивает
в бюджет налог на имущество. В этом случае в расчетах налогооблагаемой базы
по налогу на имущество необходимо указать основные средства лишь в той
части, которая относится к деятельности с общим режимом налогообложения.
Как указано в Письме Минфина РФ от 10.06.04 г. №03-05-12/45, для этого
стоимость основного средства нужно распределить между видами деятельности
исходя из удельного веса доходов, полученных от обычной и «вмененной»
деятельности в общих доходах. При этом доходы определяются исходя из
данных бухгалтерского учета нарастающим итогом за год.

Страницы