Налоговое планирование. Большухина И.С. - 48 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

48
С точки зрения налогообложения прибыли налогоплательщику следует ис-
ходить из трех вариантов стратегий:
1. Стратегия прибыльного налогоплательщика.
Если деятельность налогоплательщика прибыльная, то основная задача
учетной политики – признавать расходы как можно раньше. Это даст отсрочку
по налогу на прибыль. Соответственно налогоплательщик может выбирать не-
линейный способ амортизации, применять повышенные коэффициенты амор-
тизации, использовать метод ЛИФО при списании МПЗ (в условиях постоянно-
го роста цен);
2. Стратегия убыточного налогоплательщика.
Если деятельность налогоплательщика убыточна, то основная задача учет-
ной политики – признавать расходы как можно позже. Принять расходы в сле-
дующем году выгоднее, чем признать их в текущем с увеличением убытка. Де-
ло в том, что сумма убытка переносится на будущие периоды с ограничениями
(в сумме не более 30 % налоговой базы последующих периодов и в срок не бо-
лее 10 лет). Если же расходы будут относиться к следующему году, то их пере-
нос не ограничивается какими-либо условиями. Поэтому при использовании
стратегии убытка меняются пониженные коэффициенты амортизации, метод
ФИФО, отказываются от использования повышенных коэффициентов аморти-
зации и т. д.;
3. Стратегия выравнивания.
Как правило, налогоплательщику выгоднее, чтобы в течение года прибыль
равномерно росла – без всплесков по отчетным периодам (кварталам или меся-
цам). Дело в том, что помимо уплаты налога по итогам отчетного периода на-
логоплательщики уплачивают еще и ежемесячные авансовые платежи. Эти пла-
тежи исчисляются исходя из суммы налога предыдущий период. Резкие вспле-
ски прибыли в течение года с последующим ее снижением невыгодны налого-
плательщику, т. к. ежемесячные авансовые платежи будут уплачиваться в
большем объеме после всплеска прибыли. Для выравнивания прибыли в тече-
ние года могут применяться резервы.
В учетной политике для целей налогообложения устанавливается порядок
ведения налогового учета отдельных хозяйственных операций. Учетная поли-
тика для целей налогообложения должна быть утверждена до наступления ка-
лендарного года.
1. Выбор метода определения выручки от реализации
По некоторым налогам, исчисляемым с выручки от реализации, законода-
тельство предоставляет право выбора метода определения выручки – по от-
грузке или по оплате.
Методы определения налоговой базы по НДС установлены ст. 167 НК РФ.
Выбранное решение отражается в учетной политике организации. Необходимо
отметить, что в планах Правительства РФ отменить в будущем право выбора
метода и оставить только метод «по отгрузке».
Для налогоплательщиков, утвердивших в своей учетной политике для це-
лей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и

Страницы