Налоговое планирование. Большухина И.С. - 49 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

49
предъявления покупателю расчетных документов, налоговая база определяется
в день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).
Для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей на-
логообложения момент определения налоговой базы по мере поступления де-
нежных средств, налоговая база определяется в день оплаты отгруженных то-
варов (выполненных работ, оказанных услуг). При этом значение термина «оп-
лата» раскрыто в п. 2 ст. 167 НК РФ.
По налогу на добавленную стоимость (НДС) применение метода «по опла-
те» выгодно применять тогда, когда налогоплательщик предоставляет сущест-
венные по срокам отсрочки по оплате за реализованные товары (работ, услуги).
Метод «по оплате» не даст никаких выгод (но и не принесет потерь), если по
условиям договора налогоплательщик получает 100 % предварительную оплату
или если расчеты за реализованную продукцию (работы, услуги) производятся
в том же отчетном периоде.
По налогу на прибыль также предусмотрены два метода определения вы-
ручки – по начислению и кассовый метод.
В соответствии со ст. 273 НК РФ организации имеют право на определение
даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в
среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров
(работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каж-
дый квартал. Не вправе применять кассовый метод банки.
Следует обратить внимание, что установленный критерий не должна пре-
вышать именно сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) ст. 249 НК
РФ. Внереализационные доходы никак не влияют на этот критерий.
При кассовом методе расходы налогоплательщика (даже амортизация)
признаются по оплате. До тех пор пока не будут оплачены затраты, они не при-
знаются в качестве расхода, уменьшающего налогооблагаемую прибыль.
Установлены следующие особенности признания расходов налогопла-
тельщика при использовании кассового метода:
1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются
в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания де-
нежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а
при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.
Аналогичный порядок применяется в отношении уплаты процентов за поль-
зование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате
услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов
учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материа-
лов в производство;
2) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за
отчетный (налоговый) период. При этом допускается амортизации только опла-
ченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в
производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализи-
руемых расходов (расходы на освоение природных ресурсов, расходы на науч-
ные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки);

Страницы