Налоговое планирование. Большухина И.С. - 51 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

51
1) невозможность применения повышающих коэффициентов для основных
средств сроком полезного использования до 5 лет (п.7 ст.259 НК РФ);
2) различия между бухгалтерским и налоговым методами амортизации
(п. 18 ПБУ 6/01 и гл.25 НК РФ).
Законодательство предоставляет право налогоплательщикам проводить
переоценку основных средств. Так, согласно п.15 ПБУ 6/01 коммерческая орга-
низация не чаще 1 раза в год (на начало отчетного года) может переоценивать
группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановитель-
ной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально
подтвержденным рыночным ценам.
Результаты переоценки объектов основных средств не влияют на налог на
прибыль организаций (в соответствии с гл. 25 НК РФ), однако они учитывают-
ся при исчислении налога на имущество организаций (т. к. в результате пере-
оценки снижается балансовая стоимость основных средств, выступающая в ка-
честве налогооблагаемой базы по указанному налогу).
Следует обратить внимание, что на практике очень сложно отражать в уче-
те две стоимости объектов основных средств – одну для целей бухгалтерского
учета и одну для целей налогообложения. Именно такая ситуация, возникаю-
щая при переоценке, и приводит к отказу многих организаций от данной схемы
налогового планирования.
3. Способ списания материально-производственных запасов
При списании материально-производственных запасов (МПЗ) в производ-
ство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следую-
щих методов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИ-
ФО);
по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (метод
ЛИФО).
Такое правило установлено как законодательством по бухгалтерскому уче-
ту, так и законодательством по налогам и сборам (п. 8 ст. 254 НК РФ).
При использовании метода ЛИФО на себестоимость списывается макси-
мальная сумма стоимости материалов, при применении метода ФИФО – мини-
мальная сумма.
Таким образом, при инфляции, когда в общем случае цены на последние
по времени приобретения материалы увеличиваются, более выгоден метод
ЛИФО. Он позволяет увеличить по сравнению с другими метода себестоимость
продукции (следовательно, уменьшить налог на прибыль). Между тем, если
цены на приобретаемые материалы в течение года существенно не изменяются,
то методы дадут близкий результат.
Применение метода ЛИФО дает выгоду, если налогоплательщик является
прибыльной организацией. Если же налогоплательщик – убыточная организа-
ция, то выгоднее применение метода ФИФО.

Страницы