Налоговое планирование. Большухина И.С. - 53 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

53
сроков оплаты. Применение резерва имеет смысл в том случае, если просрочка
даты оплаты покупателями превышает 45 дней. Если просрочка составляет
меньшие сроки, то смысла в создании резерва нет.
Для прибыльного налогоплательщика применение этого резерва может
быть только выгодным или не приносить никакой пользы. Даже если сумма
созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списа-
нию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных рас-
ходов в текущем налоговом (отчетном) периоде (а не переносится на расходы,
списываемые в конце года).
Невыгодным применение резерва может быть только в том случае, если
налогоплательщик получит убыток для целей налогообложения по итогам года.
В этом случае с точки зрения переноса убытков на будущее может быть выгод-
нее не применять резерв (т. к. ст. 283 НК РФ устанавливает ограничения на пе-
ренос убытков).
Применение резервов на оплату отпусков, на выплату ежегодного возна-
граждения за выслугу лет и по итогам работы за год регулируются ст. 324.1
НК РФ.
Если налогоплательщик не применяет резерв на указанные выплаты, то
расходы на эти выплаты признаются при налогообложении в порядке их факти-
ческого осуществлении, а в случае создания соответствующих резервов – еже-
месячно в течение года, исходя из норматива. Сами же фактические расходы
осуществляются в течение года за счет резерва (без уменьшения налогообла-
гаемой прибыли). По окончании года производится перерасчет (выявляется
прибыль или расход).
Резерв выгоден, если фактические расходы планируется произвести в кон-
це года. В этом случае с начала года ежемесячно будут признаваться расходы
на отчисления, несмотря на то, что фактических расходов в начале года нет.
Тем самым достигается отсрочка уплаты авансовых платежей по налогу на
прибыль в течение года.
Создание резерва также выгодно налогоплательщикам, у которых большая
доля неиспользованных отпусков работников, т. к. в случае наличия на конец
налогового периода неиспользованных отпусков сумма резерва в части неис-
пользованных отпусков переносится на следующий налоговый период.
3.2. Экономическая оценка налогового планирования
Экономическая деятельность по налоговому планированию всегда связана
с затратами и не может быть бесплатной. Следовательно, оптимизация налогов
всегда имеет некоторую стоимость (цену). Эти затраты могут иметь различный
характер. Например, при осуществлении законной оптимизации это расходы
на налоговое консультации и организацию налоговых схем, налоговых льгот,
на участие посредников, открытие оффшоров и т. д. При противозаконной ми-
нимизации расходы направляются на фирмы-однодневки, организацию проти-
возаконных схем, взятки и т. д.

Страницы