Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 104 стр.

       Кредит 60903 Износ нематериальных активов.
       Таким образом, сальдо по счету 60901 отражает стоимость нематериальных активов без
учета их износа.
       В остальных аспектах синтетический и аналитический учет поступления и выбытия
нематериальных активов ведется аналогично учету основных средств.

                                   Инвентаризация имущества
        Для установления и приведения в соответствие данных бухгалтерского учета с фактическим
наличием материальных ценностей в банках не реже одного раза в год перед составлением годового
отчета проводится инвентаризация. Такой порядок предусмотрен Положением о бухгалтерском
учете и отчетности в РФ, утвержденным Министерством финансов РФ.
        Инвентаризация также проводится при смене материально-ответственных лиц, на день
приемки-передачи ценностей и при выявлении фактов недостачи или хищений.
        Для проведения инвентаризации имущества создается инвентаризационная комиссия,
персональный состав которой утверждается приказом руководителя.
        Наличные материальные ценности регистрируются в описи после сличения данных описи с
данными учета, выявляются расхождения, причины которых выясняются.
        Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в
котором закончена инвентаризация. Материальные ценности, оказавшиеся в излишке, приходуются
и подлежат зачислению на счет прочих доходов банка:
        Дебет 60401, 60405 Основные средства банков 61001,61007 Хозяйственные материалы
61101 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
        Кредит 70107 Другие доходы.
        Недостача списывается с отнесением на счета расчетов по возмещению ущерба
материально-ответственными лицами:
        Дебет 60322 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами по отдельному лицевому счету
виновного лица
        Кредит 60401, 60405 Основные средства банков 61001,61007 Хозяйственные материалы
61101 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
        В случаях, когда виновное лицо не выявлено, недостача ценностей списывается на счет
прибыли, оставшейся в распоряжении банка или за счет специальных фондов. По решению суда,
если виновное лицо не установлено или не может погасить причиненный ущерб, недостача
списывается на счета затрат банка.


                                    4.1.2. Учет доходов банка

        Совокупность показателей доходов и расходов коммерческого банка образует систему
финансовых результатов его деятельности. Доходы кредитных организаций в балансовый счет 701
“Доходы” учитываются на следующих пассивных счетах второго порядка:
        70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты
        70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
        70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой
        70104 Дивиденды полученные
        70105 Доходы по организациям банков
        70106 Штрафы, пени, неустойки полученные
        70107 Другие доходы.
        Счет 70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты” является основным для
учета сумм доходов банка. По этому счету ведется развернутый двухуровневый аналитический учет: по видам
доходов и по источникам их поступления. По каждому виду доходов на счете 701 “Доходы” открывается
соответствующая статья доходов, а по источникам их поступления – лицевые счета в рамках
соответствующих счетов второго порядка. Банки самостоятельно определяют номенклатуру статей доходов,
исходя из потребностей каждого банка. В частности, номенклатура статей доходов (на примере
одного из коммерческих банков) может быть представлены в следующем виде:

        Номенклатура статей доходов по балансовому счету 701 “Доходы” на примере одного
                                из коммерческих банков