Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 106 стр.

       Кредит 459 Проценты за кредиты, неоплаченные в срок 318 Просроченные проценты по
полученным межбанковским кредитам
       и одновременно:
       Дебет 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям
       Кредит 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты.
       4) Получение платы за обслуживание, комиссии по операциям клиентов и т.п.:
       Дебет Расчетные счета клиентов
       Кредит 70107 Другие доходы.
       5) Положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:
       Дебет 61306 Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы
       Кредит 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой.
       Счет 70106 “Штрафы, пени, неустойки полученные” служит для отражения на нем
соответствующих поступлений. При поступлении таких доходов совершается бухгалтерская
проводка:
       Дебет 30102,30110 Корреспондентские счета или Расчетные счета клиентов
       Кредит 70106


                                       4.1.3. Учет расходов

        Расходы коммерческого банка (балансовый счет 702) учитываются на следующих счетах
второго порядка:
        70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты
        70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам
        70203 Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам
        70204 Расходы по операциям с ценными бумагами
        70205 Расходы по операциям с иностранной валютой
        70206 Расходы на содержание аппарата управления
        70207 Расходы по организациям банков
        70208 Штрафы, пени, неустойки уплаченные
        70209 Другие расходы.
        В аналитическом учете (по каждому счету второго порядка) открываются лицевые счета по отдельным
статьям расходов по определенной номенклатуре статей. На счете 70206 “Расходы на содержание аппарата
управления” учитываются любые расходы банка (кроме расходов и уплаченных штрафов, пени и неустоек),
которые не связаны с основной деятельностью банка, и другие расходы по обеспечению этой деятельности.
Расходы, учитываемые на этом счете, уменьшают налогооблагаемую базу коммерческого банка при
расчете налога на прибыль (доход), кроме расходов, произведенных сверх установленных нормативов.
Номенклатура статей расходов определяется самостоятельно банками. Примерный ее перечень приведен
далее.

       Номенклатура статей расходов по балансовому счету 702 “Расходы” на примере одного
                               из коммерческих банков

       1     Уплаченные проценты по вкладам граждан и вкладам военнослужащих
       2     Уплаченные проценты за кредитные ресурсы, полученные от других банков
       3     Уплаченные проценты по депозитам юридических лиц
       4     Уплаченные проценты по счетам иностранных корреспондентов
       5     Уплаченные проценты по расчетным счетам клиентов
       6     Расходы по ведению валютных счетов клиентов
       7     Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов
       8     Уплаченные проценты по векселям
       Расходы по валютно-обменным операциям банка
       Уплаченная комиссия банкам-корреспондентам
       12    Уплаченная комиссия по счетам иностранных корреспондентов
       16    Курсовые разницы по иностранным операциям
       17    Переоценка валютных средств
       30    Расходы по аренде автотранспорта для инкассации выручки