Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 5 стр.

        Активами банка являются денежные средства и драгоценные металлы; ценные бумаги
приобретенные и финансовые вложения; депозиты размещенные; кредиты предоставленные;
учтенные векселя (приобретенные); дебиторская задолженность; имущество банка; расходы банка.
В состав пассивов входят следующие объекты: уставный капитал, добавочный капитал, прочие
фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты привлеченные, средства клиентов на расчетных,
текущих и прочих счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.
        Исходя из перечня объектов основными хозяйственными операциями банка являются:
        • кассовые операции (кассовое обслуживание);
        • расчетные операции (расчетное обслуживание);
        • кредитные операции (привлечение и размещение средств);
        • депозитные операции (привлечение и размещение средств);
        • операции с ценными бумагами (покупка и продажа);
        • операции с иностранной валютой;
        • межбанковские операции;
        • внутрибанковские операции (по движению имущества, капитала, фондов);
        • результаты деятельности.
        Совокупность приемов и способов, используемых для выполнения задач бухгалтерского
учета по изучению его объекта, называют методом бухгалтерского учета, основными элементами
которого являются:
        • документация,
        • инвентаризация,
        • оценка,
        • калькуляция,
        • счета,
        • двойная запись,
        • баланс,
        • отчетность.
        Учет в банках тесно связан с учетом в других отраслях экономики. Эта связь определяется
деятельностью банков по расчетному, кассовому, кредитному обслуживанию предприятий,
организаций и учреждений. Выполняемые банками операции по кредитованию, расчетам и др.
находят отражение в бухгалтерском учете банков, предприятий, организаций и учреждений.
Банковские операции, отраженные в активе баланса банка, соответствуют пассивам в балансах
предприятий и организаций и показывают сумму полученных банковских кредитов. В то же время
денежные средства предприятий и организаций на расчетных, текущих и других счетах отражаются
в их балансах в активе, а в балансе банка – в пассиве.
        Все расчетные, кредитные и другие операции, совершенные в банке в течение
операционного времени отражаются в лицевых счетах аналитического бухгалтерского учета
клиентов и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса
«Операционный День» учреждения банка, составляемого в форме оборотной ведомости по счетам
бухгалтерского учета.
        Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относится:
        1. Прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка
           правильности их оформления.
        2. Подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете.
        3. Ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств.
        4. Осуществление контроля за своевременностью платежей.
        5. Операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением
           расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными
           банками.
        Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением
бухгалтерского учета, принято называть учетно-операционной работой, а работников,
выполняющих соответствующие функции, - учетно-операционным аппаратом банка.
        Организация учетно-операционной работы в банках должна отвечать следующим основным
требованиям: