Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 50 стр.

организацию. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся.
При выплате по аккредитиву исполнитель обязан проверить, соблюдены ли поставщиком все
условия аккредитива, а также правильно ли оформлен реестр счетов, соответствуют ли подписи и
печати поставщика заявленным образцам. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт
уполномоченного покупателя, то проверяется, есть ли акцептная надпись и соответствует ли
подпись уполномоченного представленному образцу.
        Не принимаются к оплате реестры счетов, если в них не указаны: дата отгрузки, номера
товарно-транспортных документов, номера почтовых квитанций при отправке товара через
предприятия связи, номера или даты приемо-сдаточных документов и вид транспорта, которым
отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика.
        Реестр счетов представляется в трех экземплярах, из которых первый экземпляр
используется в качестве мемориального ордера, третий - в качестве расписки в приеме, а второй – с
приложением товарно-транспортных документов и отметкой исполнителя отсылается эмитенту для
вручения плательщику.
        Оплата аккредитива наличными деньгами не допускается. Если условиями аккредитива
предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то указанное лицо обязано представить
исполнителю:
        • паспорт или другой заменяющий его документ;
        • образец своей подписи, если таковой в банке не имеется (заполняется в банке на
           карточке образцов подписей);
        • командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией, открывшей
           аккредитив.
        На реестрах счетов или на товарно-транспортных документах, акцептованных для оплаты за
счет аккредитива, уполномоченный делает следующую надпись:




       При оплате аккредитива в бухгалтерском учете производятся записи:
       В банке-эмитенте
       Дебет Расчетные счета клиентов (при непокрытом аккредитиве)
       40901 «Аккредитивы к оплате» (при покрытом аккредитиве)
       Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
       В банке-исполнителе
       Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
       Кредит Расчетные счета клиентов
       Если банк-эмитент и банк-исполнитель совпадают
       Дебет 40901 «Аккредитивы к оплате (при покрытом аккредитиве)
       Расчетные счета клиентов (покупателей)
       Кредит Расчетные счета клиентов (поставщиков)
       3акрытие аккредитива в кредитной организации поставщика производится:
       1) по истечении срока аккредитива. О закрытии аккредитива исполнитель уведомляет
эмитента;
       2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования аккредитива до
истечения срока (на основании его заявления). Эмитенту посылается уведомление исполняющей
кредитной организацией. Неиспользованная сумма перечисляется кредитной организации
плательщика на балансовых счет, с которого депонировались средства (расчетный или ссудный);
       3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью дли частично. В день
получения сообщения от эмитента аккредитив закрывается или уменьшается, но не более суммы
остатка на счетах 90907 или 90908. О закрытии аккредитива посылается уведомление эмитенту; в
кредитных организациях списываются все записи по внебалансовым счетам 90907 или 90908