Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 48 стр.

       Кредит Расчетные (текущие) счета клиентов-чекодателей (например, 40702 «Счета
негосударственных коммерческих предприятий»)
       Схему документооборота по расчетам чеками смотри на рис. 2.2.3. В случае утери чеков
юридическое лицо представляет кредитной организации, выдавшей чеки, заявление с указанием
номеров использованных чеков.




      Рис. 2.2.3. Схема расчетов чеками


                              2.2.4. Расчеты аккредитивами

       Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство кредитной организации,
выдаваемое по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому открывшая
аккредитив кредитная организация может произвести платеж или предоставить такие полномочия
другой кредитной организации при условии представления документов, предусмотренных в
аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.
       Аккредитивы бывают:
       • покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
       • отзывные или безотзывные.
       Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная
организация-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему
кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный
балансовый счет 40901 “Аккредитивы к оплате” на весь срок действия обязательств эмитента.
       При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений
непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющей кредитной
организации путем предоставления ей права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у нее
счета кредитной организации-эмитента. Ходатайства предприятия о выставлении непокрытого
(гарантированного) аккредитива приходуются эмитентом на отдельном внебалансовом счете 91404
“Гарантии, поручительства, выданные банком”, а исполнителем – на внебалансовом счете 91305