Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 53 стр.

        1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен
законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими
контрольные функции;
        2) для взыскания по исполнительным документам;
        3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии
предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со
счета плательщика без его распоряжения.
        Более подробно о порядке оформления указанных форм расчетов смотри в приложении 6.
        К одной из разновидностей расчетных операций относится факторинг.
        Основой факторинговой операции является покупка факторинговой фирмой счетов-фактур
поставщика на отгруженную продукцию на условиях немедленной оплаты (80% от стоимости
счета-фактуры) и передача поставщиком фирме права требования платежа с дебитора. Оставшаяся
часть (20%) выплачивается факторинговой фирмой (за вычетом процента за кредит и комиссии за
услуги) либо после получения платежа от дебитора, либо независимо от поступления платежа от
дебитора.
        Оплата счетов поставщика осуществляется в соответствии с обязательствами по договору с
активного счета 47402 “Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям” – по
дебету. Суммы возмещений плательщиками по факторинговым операциям учитываются по кредиту
пассивного балансового счета 47401 “Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым
операциям”.
        В аналитическом учете ведутся лицевые счета соответственно по поставщикам и по
плательщикам. Документы по факторинговым операциям, переданные поставщиком кредитной
организации, учитываются на внебалансовом счете 90906 “Расчетные документы по
факторинговым, форфейтинговым операциям” в сумме их первоначального предъявления
плательщику. В расход списываются суммы полностью оплаченных плательщиками документов.
Частичные платежи отражаются на обороте расчетного документа.
        Схема документооборота при факторинговой операции см. на рис. 2.2.5.




       Рис. 2.2.5. Схема расчетов при факторинговой операции