Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 68 стр.

       При поступлении средств и документов по уплате процентов и основного долга, их сумма
отражается по дебету корреспондентского счета банка-кредитора и кредиту счетов по учету
просроченных кредитов и процентов по ним. Одновременно списываются проценты по дебету счета
«Доходы будущих периодов» и зачисляются на соответствующий лицевой счет балансового счета
учета доходов и расходов – 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам».
       1) На сумму просроченных процентов
       Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
       Кредит 459 «Просроченные проценты по кредитам предоставленным»
       Дебет 47427 «Требования банка по получению процентов» и 61301 «Доходы будущих
периодов по кредитным операциям»
       Кредит 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам»
       На сумму основного долга
       Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
       Кредит 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим
размещенным средствам»

       Штрафы, пени, неустойки за просрочку погашения ссудной задолженности и процентов по
ней, полученные от клиентов отражаются на счете 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»
       Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
       Кредит 70106 «Штрафы, пени, неустойки полученные»


   3.1.5. Учет операций по формированию резервов на возможные потери по кредитам

       Ориентируясь на специфику деятельности коммерческих банков, направленную на
обеспечение требований клиентов в выдаче кредитов с единовременным получением от этих
операций основной массы дохода. Центральный Банк РФ разработал инструкцию от 30.06.97 № 62а
«О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» в целях
поддержания стабильности и устойчивого функционирования банковской системы РФ, т.е.
первичным является создание резервов.
       Зная, что наибольшую сумму активов в части размещения средств составляют ссуды,
инструкция предусматривает оценку кредитных рисков и создание резервов банком по всем ссудам
и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, как в российских рублях, так и в
иностранной валюте, в частности:
       • по всем предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты);
       • по векселям, приобретенным банком;
       • по суммам, не взысканным по банковским гарантиям;
       • по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под
           уступку денежного требования (факторинг).
       Все выданные ссуды классифицируются при оценке кредитных рисков в зависимости от
финансового состояния заемщика, его возможностей погашения основного долга, уплаты в пользу
банка указанных в договоре процентов, комиссионных и иных платежей.
       Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на
расходы банков. Целевым использованием является только погашение ссудной задолженности
клиентов по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по
нереальным для взыскания ссудам.
       При формировании и выдаче ссуд большое внимание уделяется анализу и оценке
финансового состояния клиента и формам обеспечения ссуды. Под обеспечением понимается залог.
Качество обеспечения определяется реальной (рыночной) стоимостью предметов залога на момент
оценки риска по конкретной ссуде. При определении рыночной стоимости залога принимаются во
внимание фактические и перспективные цены рынка на имущество, предоставленное в виде залога,
включая справки торгующих или снабженческих организаций об уровне цен. Вследствие этого
ссуды можно классифицировать по качеству обеспечения.
       Обеспеченная ссуда – это ссуда, имеющая обеспечение в виде, который отвечает
следующим требованиям: