Бухгалтерский учет в банках. Димитренко Н.В. - 80 стр.

    Дебет            Счета 31510, 31610                 Кредит
                                              Сальдо – сумма неиспользованных средств
                                              депозитов и прочих привлеченных средств
Перечислены в оплату требований за            Средства, полученные от владельцев счета
оказанные услуги, приобретенные товары        (Дебет 30102)
владельцами банковских карт (Кредит 40702)
Средства, полученные в банкоматах (Кредит     Восстановлены неправильно списанные
20208)                                        суммы (Дебет 60322)
Сумма комиссий, списанных за обслуживание     Сумма причисленных процентов по
счета банковских карт (Кредит 70107)          банковским картам (Дебет 70209)

       Одновременно банк может выступать кредитором, т.е. размещать свои денежные средства в
банках-резидентах и нерезидентах, для чего используются счета:
       319 «Депозиты, размещенные в Банке России» – имеет счет второго порядка:
       31901 «Депозиты, размещенные в Банке России» – активный;
       322 «Депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях» – активный;
       323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах» – активный.
       В отличие от привлеченных средств эти депозиты (счета 322, 323), кроме счетов по срокам
использования, ранее обозначенных, имеют счета второго порядка по шифру 11 (32211, 32311)
«Резервы под возможные потери» – пассивный; по шифру 10 (32210 и 32310) – для расчетов с
использованием банковских карт.
       В бухгалтерском учете возможна следующая корреспонденция счетов:

               Содержание операций                                Дебет          Кредит
1. Открыт депозит в банке-резиденте (нерезиденте)                322 (323)    30102, 30110,
                                                                                 30114
2. Создан резерв под возможные потери                             70209       32211, 32311
3. Возвращен размещенный депозит                                  30102           322
4. Списан резерв в связи с возвратом депозита                     32211          70107
5. Получены проценты за размещенный депозит                       30102          70101
6. Корректируется резерв на возможные потери
доначисление                                                   70209           32211, 32311
уменьшение                                                  32211, 32311          70107
7. Банк-корреспондент признан банкротом и депозит
считается безнадежным и подлежит списанию
за счет резерва под возможные потери                        32211, 32311         322, 323
при недостаточности резерва                                    70301             322, 323

Дебет                  Счета 32210, 32310                 Кредит
Сальдо – суммы неиспользованных средств,
перечисленные на депозит в другие банки для
обслуживания банковских карт
Депонирование средств на карточные счета в    Суммы, использованные держателями
отчетном периоде (Кредит 30102)               банковских карт по оплате услуг, товаров
                                              (Дебет 40702, 41008, 42608)
Суммы, восстановленные как неправильно        Суммы комиссий, списанных другими
списанные по банковским карточкам (Кредит     банками за обслуживание банковских карт
60323)                                        (Дебет 70209)
                                              Суммы, списанные за счет резервов под
                                              возможные потери (Дебет 32211, 32311)