Бухгалтерский учет. Фролова Т.А. - 11 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТТИ ЮФУ | Таганрог

Составители: 

Рубрика: 

11
признанные к уплате (К-т 60, 76);
y убытки прошлых лет, признанные в отчетном году (К-т 20, 23, 60);
y суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности,
других долгов, нереальных для взыскания (К-т 60, 62, 76, 71);
y курсовые разницы (К-т50, 52, 60, 62, 76).
К счету 91 могут быть открыты субсчета:
91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся
накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по
субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и
расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами)
списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и
убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на
отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9 ),
закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Для расчета налога на имущество необходимо определить среднегодовую стоимость
облагаемого налогом имущества за отчетный период и умножить ее на установленную
ставку налога. Ставка налога в Ростовской области составляет 2,2%.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное
от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-
е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за
налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном)
периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется как дебетовые
остатки по счетам 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные
ценности» минус кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств» и минус
сумма по счету 010 «Износ основных средств».
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере
¼ произведения ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Данные в курсовой работе приводятся за первый квартал. Поэтому остаточную
стоимость основных средств на начало года (начальное сальдо по счету 01 за минусом
начального сальдо по счету 02) нужно умножить на 3 месяца, затем прибавить остаточную
стоимость ОС на конец квартала (конечное сальдо по счету 01 за минусом конечного сальдо
по счету 02). Затем полученную сумму разделить на 4 месяца:
Среднегодовая стоимость имущества составит:
(190*3 + 329,93) / 4 = 224,98 тыс. руб.
Полученную цифру умножим на ставку налога и на ¼ :
224,98 * 2,2% * ¼ = 1,237 тыс. руб.
В учете начисление налога отражается проводкой:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 68.3 «Расчеты по налогу на имущество».
Счет На нач. пер. На кон. пер.
01 250 396,12
02 60 66,19
01-02 190 329,93

Страницы