Государственное регулирование экономики. Гаращенко Н.Л. - 156 стр.

     В рамках российской налоговой системы в целом косвенные налоги играют весь-
ма значительную роль, особенно при формировании доходов федерального бюджета.
Структура российской налоговой системы по итогам 2003 г. представлена в табл. 4.2.

                                                                                Таблица 4.2

                       Структура налоговой системы России в 2003 г.

                              Консолидированный бюджет             Федеральный бюджет
            Налоги
                            в % к итогу      в % к ВВП        в % к итогу      в % к ВВП
Прямые                         34,36            8,67              9,09            1,39
Косвенные                      51,70            13,05            78,27            11,94
Прочие                         13,94            3,52             12,64            1,93

     Таким образом, можно говорить о том, что в рамках российской налоговой систе-
мы в целом доминируют косвенные налоги, объем которых составляет 13,05% ВВП.
Доля прямых налогов ощутимо ниже – всего 8,67% ВВП. При этом федеральный бюд-
жет в значительно большей степени, чем бюджеты субъектов Федерации, базируется на
косвенных налогах (последние формируют 78% его налоговых доходов). Бюджеты
субъектов Федерации в целом в значительно большей степени ориентированы на пря-
мые налоги. Доля последних в их налоговых доходах составляет почти 73%.
     Основными налогами российской налоговой системы являются налог на добав-
ленную стоимость и налог на прибыль организаций. Эти два налога на протяжении по-
следних лет дают основную часть доходов консолидированного бюджета (по итогам
1995 г. – 89%, 1999 г. – 50,5%, 2003 г. – 52%). Однако если в 1993–1995 гг. доля налога
на прибыль в доходах бюджетной системы превышала долю НДС, то начиная с 1996 г.
НДС устойчиво занимает первое место среди формирующих бюджет налоговых дохо-
дов.
     В целом такое смещение центра тяжести в формировании доходов бюджета на
НДС косвенно свидетельствует о переориентации бюджетной системы на относительно
более стабильный источник доходов, а снижение роли налога на прибыль в доходной
части бюджета позволяет надеяться на возможность усиления его регулирующей на-
грузки. Тенденция к сокращению налоговых доходов бюджетной системы относитель-
но ВВП в 1992–1998 гг. сменилась на противоположную. Так, если в 1996 г. доля нало-
говых доходов в ВВП составляла 22,5%, в 1999 г. – 28,8%, то в 2003 г. – уже 29,4%
ВВП.


                       Налоговые системы зарубежных стран

      Налоги составляют преобладающую долю доходной части государственного
бюджета стран с рыночной экономикой. В 1995 г. удельный вес всех налоговых посту-
плений
в валовом национальном продукте составлял (в %) в США – 30, Японии – 31, Велико-
британии – 37, Канаде – 37, Германии – 38, Италии – 40, во Франции – 44, Швеции –
61.
      Доходная часть бюджетов образуется за счет основных поступлений: подоходно-
го налога, налога на корпорации, взносов на социальное страхование, акцизов, налогов
на предметы потребления.
      Ведущее место в налоговой системе занимает индивидуальный подоходный на-
лог (от 1/4 до 1/2 всех поступлений), причем налогом облагается весь доход независимо
от источников поступлений, который уменьшается на сумму законодательно разрешен-
ных скидок и вычетов. Применяется прогрессивная шкала. При этом количество ступе-
ней разное – от 2 (США, Великобритания) до 14 (Франция). Размер минимальной став-