Государственное регулирование экономики. Гаращенко Н.Л. - 154 стр.

     Группа подзаконных нормативных актов в первую очередь включает в себя раз-
личные документы, методические рекомендации и инструкции Федеральной налоговой
службы, детально описывающие предусмотренный законодательством порядок исчис-
ления и уплаты в бюджет отдельных налогов. В эту же группу входят инструкции, ко-
торые издаются финансовыми органами субъектов Федерации и определяют режимы
исчисления и уплаты региональных налогов.


                      Структура налоговой системы России

      Структура налоговой системы может рассматриваться в следующих основных ас-
пектах:
      – соотношение прямых и косвенных налогов;
      – распределение налоговой нагрузки на физических и юридических лиц;
      – роль отдельных налогов в формировании общей величины доходов бюджет-
ной системы;
      – распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы (нало-
говые доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюдже-
тов).
      Налоги делятся на прямые и косвенные. Они различаются по объекту налогооб-
ложения, механизму расчета и взимания, их роли в формировании доходной части.
      Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (физиче-
ских и юридических лиц). Наиболее значительными видами прямых налогов являются
подоходные налоги с населения, налоги на прибыль предприятия.
      Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг, включаются в цену продукции,
которая ими облагается и оплачивается ее потребителями. К косвенным относятся на-
логи, прямо включаемые в цену товара или услуги (акцизы, таможенные пошлины, на-
лог на добавленную стоимость).
      С точки зрения проблем макроэкономического регулирования роль прямых и кос-
венных налогов различается весьма существенно. Так, прямые налоги могут использо-
ваться в качестве встроенных стабилизаторов. Они чутко реагируют на смену фаз эко-
номической конъюнктуры и представляют собой циклически нестабильный источник
налоговых доходов. В отличие от них косвенные налоги, в целом также следуя за фаза-
ми экономического цикла, тем не менее более устойчивы к колебаниям конъюнктуры.
В фазах экономического спада объем прибыли снижается весьма существенно (вплоть
до нуля), в то время как товарооборот, который также может снижаться, никогда не
достигает нулевой отметки.
      Кроме того, косвенные налоги обладают свойством прямого индексирования по
темпам инфляции. Темпы инфляции почти автоматически переносятся на объемы по-
ступлений косвенных налогов в доходы бюджетной системы. Динамика же поступле-
ний прямых налогов прямо не связана с темпами инфляции: поступления налога на
прибыль и подоходного налога могут как отставать от темпов инфляции, так и опере-
жать их в зависимости от динамики объектов обложения и характера установленных
ставок (прогрессивное или пропорциональное налогообложение).
      Доминирование тех или иных типов налогов отражает и общую политическую
ориентацию государства. Принято считать, что чем выше уровень демократичности то-
го или иного государства, тем выше роль прямых налогов в формировании доходов
бюджетной системы. Повышение роли косвенных налогов в ущерб прямым свидетель-
ствует о снижении уровня демократизации в обществе. Это обстоятельство отражает
тот факт, что в случае с прямыми налогами граждане непосредственно взаи-
модействуют                              с                            государством
(в лице налоговых служб) при уплате налогов. При этом формируется их более актив-