Добровольное медицинское страхование. Грищенко Н.Б - 37 стр.

     В этом разделе нельзя не сказать о некоторых отрицательных яв-
лениях отечественного ДМС, в частности, использовании большого ко-
личества страховых суррогатов: псевдостраховых продуктов и фи-
нансовых схем, рассчитанных на уход от обязательных налогов и сборов
для участников страхования, наибольшее распространение среди кото-
рых получили монополисы. Если возможность получения медицинской
помощи помимо монополисного варианта ДМС отсутствовала, то страхо-
ватель может воспользоваться следующими правовыми нормами. Во-
первых, можно требовать признания такого договора ДМС не заключен-
ным, так как одно из необходимых конклюдентных действий43 (устное
или письменное заявление страхователя) не было совершено. Во-
вторых, можно требовать признания его недействительным, как сделки,
совершенной под влиянием заблуждения44. В обоих случаях получение
денег страховщиком является неосновательным обогащением, и страхо-
ватель вправе потребовать возврата денег с процентами45.
     Для наглядности действующего порядка налогообложения по дого-
ворам ДМС и медицинского обслуживания (лечения) основные положе-
ния налогового законодательства представлены в табл. 3.1.

                                                     Таблица 3.1
                    Сравнительная характеристика
          действующего порядка налогообложения по договорам
                  ДМС и медицинского обслуживания46

                                договор ДМС
 стороны договора        налогообложение страховых взносов (страховых
 страхования                                выплат)
 страхователи –               налогообложение страховых взносов
 юридические лица      относятся на себестоимость продукции (работ, услуг)
                       в размере 1% от объема реализации продукции ;
                       не включаются в состав доходов, подлежащих нало-
                       гообложению единым социальным налогом при усло-
                       вии отсутствия выплат застрахованным физическим
                       лицам
 застрахованные        не учитываются в составе совокупного годового до-
 – работники ор-       хода при условии отсутствия выплат застрахованным
 ганизаций,   иных     физическим лицам;
 работодателей
 страхователи            налогообложение страховых выплат
 (застрахованные) не учитываются в совокупном годовом доходе
 – физические лица

43
   Конклюдентные действия – последовательные действия, направленные на заключение
договора страхования путем согласования его условий.
44
   Гражданский кодекс РФ. Ст. 178.
45
   Там же. Ст. 1102, 395.
46
   Таблица основана на положениях Налогового кодекса РФ и Постановления Правитель-
ства РФ №552 от 5.08.1992 г. (ред. 31.05.2000).