Аудит. Гришанова О.П. - 101 стр.

         Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной
стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С
другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами,
чрезвычайно широк и разнообразен.
         Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при
проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:
     •     авансовые отчеты;
     •     журнал регистрации авансовых отчетов;
     •     приказы о направлении сотрудников в командировку;
     •     список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
     •     сметы представительских расходов;
     •     приказы об утверждении смет представительских расходов.
         Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами
находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
     •     баланс предприятия;
     •     отчет о движении денежных средств;
     •     главная книга;
     •     журнал-ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет
           расчетов   с     подотчетными   лицами   (для   журнально-ордерной    формы
           счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с
           подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы
           счетоводства.
         Основные нарушения – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия
установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть
классифицированы следующим образом:
         1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм
         1.1. выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в
соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на
хозяйственно-операционные расходы;
         1.2. выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся
работниками предприятия;
         1.3. выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным
авансам;
         1.4. несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые
они были выданы;
                                            103