Аудит. Гришанова О.П. - 103 стр.

      6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными
лицами
      6.1. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с
подотчетными лицами.
      6.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода.
      6.3. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с
подотчетными лицами» или других регистрах.
      Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на
руководителя предприятия и главного бухгалтера. По результатам опроса ответственных
работников проверяемого предприятия аудитор может сделать следующие выводы:
      1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных
средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного
приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные
нужды.
      2. В нарушение Порядка ведения кассовых операции в Российской Федерации
лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы.
      3 Приказы о направлении работников в командировки не оформляются - следует
проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое
авансирование работников предприятия.
      4. В нарушение ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы
организации» сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются
руководителем предприятия.
      5. В нарушение Налогового кодекса учет представительских расходов в пределах
норм и сверх норм не ведется.
      7. В нарушение Порядка ведения кассовых операции в Российской Федерации
выдача   наличных    денег   под   отчет   на    расходы,   связанные   со   служебными
командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.
      По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии
расчетов с подотчетными лицами на предприятии.
      При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все
методы получения аудиторских доказательств, но к различным объектам контроля и для
выявления одного или нескольких возможных нарушений.
      Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений
разработан определенный набор контрольных процедур.



                                           105