Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 14 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

ПРИ ВЫБОРЕ ФОРМ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТОВАРОВ, БУДЬ ТО ИМ-
ПОРТНЫЕ И ЭКСПОРТНЫЕ ПОШЛИНЫ ИЛИ АКЦИЗНЫЕ СБОРЫ НА МЕСТНЫЕ ТОВА-
РЫ, ЧТОБЫ МИНИМИЗИРОВАТЬ ЗАТРАТЫ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ МАКСИМАЛЬНЫХ ДО-
ХОДОВ, НУЖНО ПРИДЕРЖИВАТЬСЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ОБЩИХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ И
АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРИНЦИПОВ:
1) ТОВАР ДОЛЖЕН ИМПОРТИРОВАТЬСЯ ИЛИ ПРОИЗВОДИТЬСЯ ОТНОСИТЕЛЬНО
НЕБОЛЬШИМ ЧИСЛОМ ЛИЦЕНЗИРОВАННЫХ ФИРМ, ЧТО ОБЛЕГЧАЕТ КОНТРОЛЬ ЗА
УКЛОНЕНИЕМ ОТ НАЛОГОВ;
2) ЭЛАСТИЧНОСТЬ СПРОСА ТОВАРА ПО ЦЕНЕ ДОЛЖНА БЫТЬ НИЗКОЙ, ЧТОБЫ
РОСТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН, ВЫЗВАННЫЙ РОСТОМ НАЛОГОВ, НЕ ПОДОРВАЛ СО-
ВОКУПНОГО СПРОСА;
3) ТОВАР ДОЛЖЕН ИМЕТЬ ВЫСОКУЮ ЭЛАСТИЧНОСТЬ СПРОСА ПО ДОХОДУ, Т.Е.
ЧЕМ ВЫШЕ ДОХОД, ТЕМ БОЛЬШЕ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ;
4) В ЦЕЛЯХ СПРАВЕДЛИВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЛЕДУЕТ ОБЛАГАТЬ НАЛО-
ГАМИ ТАКИЕ ТОВАРЫ, КАК АВТОМОБИЛИ, ИМПОРТНЫЕ ДЕЛИКАТЕСЫ И ТОМУ ПО-
ДОБНЫЕ, КОТОРЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВЕННО ПОТРЕБЛЯЮТСЯ ВЫСОКОДОХОДНЫМИ
ГРУППАМИ НАСЕЛЕНИЯ, И В ТО ЖЕ ВРЕМЯ ОСВОБОДИТЬ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ТОВАРЫ МАССОВОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ, ТАКИЕ КАК ОСНОВНЫЕ ПРОДУКТЫ ПИТАНИЯ,
ПРОСТАЯ ОДЕЖДА И ДОМАШНЯЯ УТВАРЬ, ДАЖЕ ЕСЛИ ОНИ УДОВЛЕТВОРЯЮТ ТРЕМ
ПЕРВЫМ КРИТЕРИЯМ.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В ОТЕЧЕСТВЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛО-
ГООБЛОЖЕНИЯ ОСОБЕННО НЕГАТИВНО СКАЗЫВАЕТСЯ НА ЖИЗНЕННОМ УРОВНЕ
НАСЕЛЕНИЯ В УСЛОВИЯХ ПРЕИМУЩЕСТВЕННО МОНОПОЛЬНОГО ЦЕНООБРАЗОВА-
НИЯ. ЭТО ОБУСЛАВЛИВАЕТ ИНФЛЯЦИОННЫЙ ХАРАКТЕР НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ,
ПОСКОЛЬКУ ОНА СТИМУЛИРУЕТ «ВЗДУВАНИЕ ЦЕН». ПРОИЗВОДИТЕЛИ ТОВАРОВ В
ТАКИХ УСЛОВИЯХ СТРЕМЯТСЯ ПЕРЕЛОЖИТЬ ВСЕ БРЕМЯ НАЛОГОВОГО ДАВЛЕНИЯ
НА КОНЕЧНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ТОВАРОВ – НАСЕЛЕНИЕ. В РАЗВИТЫХ СТРАНАХ ЗА-
ПАДА ДОЛЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ СНИЖАЕТСЯ, А В РОССИИ
ОНА ВОЗРАСТАЕТ. В США ИХ ДОЛЯ СОСТАВЛЯЕТ ОКОЛО 20 %, А В РОССИИ – БОЛЕЕ 70
%, ЧТО УКАЗЫВАЕТ НА ЖЕЛАНИЕ УВЕЛИЧИТЬ НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ НАИБО-
ЛЕЕ ЛЕГКИМ СПОСОБОМ.
ПО ПРИЗНАКУ МОМЕНТА ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГИ ДИФФЕРЕНЦИРУЮТСЯ НА:
• НАЛОГИ, ИСЧИСЛЕННЫЕ «У ИСТОЧНИКА ДОХОДА» (Т.Е. В МОМЕНТ, А ВЕРНЕЕ
ДО МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА, НАПРИМЕР, ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ЗАРАБОТНОЙ
ПЛАТЫ, ДИВИДЕНДОВ). НАЛОГИ НАЧИСЛЯЮТСЯ И УПЛАЧИВАЮТСЯ ТЕМ ПРЕДПРИ-
ЯТИЕМ (НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ), НА КОТОРОМ ОБРАЗУЕТСЯ ДОХОД;
• НАЛОГИ, ИСЧИСЛЕННЫЕ В МОМЕНТ РАСХОДОВАНИЯ ДОХОДОВ (ОБЛОЖЕНИЕ
ПОКУПОК ТОВАРОВ);
• НАЛОГИ, ИСЧИСЛЕННЫЕ ПО СОВОКУПНОСТИ ИТОГОВЫХ ДОХОДОВ ЗА ГОД
(ВЗИМАНИЕ НАЛОГА ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА НА ОСНОВАНИИ ДЕКЛАРАЦИИ).
ЭТО ПРАКТИКУЕТСЯ ПРИ МНОЖЕСТВЕ ИСТОЧНИКОВ ДОХОДА ИЛИ ПРИ ОБЛОЖЕНИИ
НЕФИКСИРОВАННЫХ ДОХОДОВ.
НАЛОГИ МОЖНО ПОДРАЗДЕЛИТЬ ТАКЖЕ НА ЛИЧНЫЕ И РЕАЛЬНЫЕ. ЛИЧНЫЕ НА-
ЛОГИ УЧИТЫВАЮТ ФИНАНСОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ЕГО ПЛА-
ТЕЖЕСПОСОБНОСТЬ. ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ УЧИТЫВАЮТСЯ ИНДИВИДУАЛЬНО, А
НЕ УСРЕДНЕННО ДЛЯ КАЖДОГО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, В ОТЛИЧИЕ ОТ РЕАЛЬНЫХ
НАЛОГОВ. ПРИНИМАЮТСЯ ВО ВНИМАНИЕ КОНКРЕТНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ЕГО УЧА-
СТКА ЗЕМЛИ, ЗДАНИЯ, ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ, УЧИТЫВАЕТСЯ СОСТАВ СЕМЬИ
И Т.П. ГЛАВНЫЕ ЛИЧНЫЕ НАЛОГИ В БОЛЬШИНСТВЕ СТРАН – ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С
НАСЕЛЕНИЯ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ, НАЛОГ НА ДОХОДЫ ОТ ДЕНЕЖНЫХ
КАПИТАЛОВ, НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ, НА ПРИРОСТ КАПИТАЛА, НАЛОГ С НА-
СЛЕДСТВ И ДАРЕНИЙ И ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ.

Страницы