Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 16 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

9 Рента.
10 Налоговый режим и их виды.
11 Бюджет.
12 Налоговые доходы бюджета.
13 Субъект малого предпринимательства и признаки отнесения к нему.
14 Индивидуальный номер налогоплательщика.
2 ПОНЯТИЕ, ПОКАЗАТЕЛИ И
ПСИХОЛОГИЧЕСКОЕ ВОСПРИЯТИЕ
НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ
Основная форма государственных поступлений в рыночной экономике – налоги. Налоги сталкива-
ют интересы государства и налогоплательщиков. Роль налогов для каждого из них оценивается по-
разному. Позитивное для государства может негативно сказываться на доходе плательщика, и, наобо-
рот, минимальные налоги не покроют потребности государства при выполнении им своих функций.
Налоговое бремя – мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением
средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования.
Налоговое бремя (или тягость налогов, или податное давление) – доля доходов, которая уплачива-
ется государству в форме налогов и платежей налогового характера.
Но такое определение расплывчато; оно не говорит, о каких доходах идет речь (государства, работ-
ника, его семьи, организации).
Налоговое бремя необходимо количественно оценивать на всех трех уровнях, рассчитывая его по-
казатели.
На макроэкономическом уровне налоговое бремя (налоговый гнет) – это обобщенный показа-
тель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как отношение общей
суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту (или доля налогов в ВВП). Ины-
ми словами, налоговое бремя отражает ту часть произведенного обществом продукта, которая перерас-
пределяется посредством бюджетных механизмов.
Но в развитых странах при исчислении налоговой нагрузки учитываются все налоги и сборы, упла-
чиваемые предпринимателями, в том числе и страховые взносы в социальные фонды. В России же стра-
ховые взносы в государственные внебюджетные социальные фонды до 1 января 2001 г. не учитывались
при определении налогового бремени.
Некоторые зарубежные экономисты определяют налоговое бремя как меру экономических ограни-
чений, создаваемых отчислением средств на уплату налога или налогов.
В зарубежных странах этот показатель варьирует от 52 % в Швеции, 30 % в США, Турции и Японии,
до 5 % в Непале. Средний уровень налогового бремени в зарубежных странах обычно колеблется в преде-
лах
40 – 45 %. В России, по данным Госкомстата РФ, налоговый гнет в 1992 г. с учетом поступлений во
внебюджетные фонды составил 48 %, затем начал снижаться (табл. 4).
4 Доля налогов и сборов в ВВП, %
Год
Налоги,
поступив-
шие
в бюджет
Налоги и
отчисления в
целевые бюд-
жетные фонды
Налоги и отчис-
ления в целевые
бюджетные и
внебюджетные
фонды
1996 22,0 23,3 30,1

Страницы