Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 17 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

1997 23,9 25,8 33,4
1998 20,6 22,2 29,1
1999 21,2 23,4 33,4
2000 24,2 27,8 34,6
По данным Минфина России, доля налоговых платежей в ВВП за последние годы составляла: 2000
г. – 33,5 %; 2001 г. – 33,9 %; 2002 г. – 33,2 %; 2003 г. – 31,0 %. За 2004 – 2007 гг. планируется снизить
этот показатель до 27 % (в Европе эти цифры составляют 40 – 60 % ВВП).
Однако отношение налогов к ВВП – это среднестатистический и неточный показатель, налоги же
платят конкретные юридические и физические лица. А сколько должен заплатить отдельный налого-
плательщик, ни официальная статистика, ни налоговая отчетность не определяют.
При отсутствии необходимых расчетов конечные результаты процесса снижения налоговой нагруз-
ки непредсказуемы. В любом случае снижение нагрузки – не самоцель, а инструмент финансового оз-
доровления и подъема экономики.
В отношении граждан-налогоплательщиков России подробные исследования пока не проводились,
однако, по данным газеты «Финансовые известия», в IV квартале 1996 г. только 5 – 6 % денежных до-
ходов населения шло на уплату налоговых и иных обязательных платежей.
Для отдельного работника (семьи) показатель налогового бремени рассчитывается как отношение
всех уплачиваемых налогов ко всем получаемым доходам, включая денежную оценку натуральных
благ.
Определение налогового бремени предприятий (организаций) проблематично, хотя и доход и нало-
ги предприятия полностью и точно можно определить.
Но их соотношение, по мнению некоторых ученых-экономистов, нельзя принимать как надежную
характеристику действительного бремени в связи с существованием такого важного для налогообложе-
ния явления как переложение налогов. Некоторые исследователи видят в этом вопросе «наиболее важ-
ный пункт всей финансовой науки» (Ф. Нитти).
Переложению налогов посвящена обширная литература, где основное место занимают тонкие логи-
ческие рассуждения и абстрактные схемы, в том числе современные математические модели. Они пред-
ставляют собой интересный иллюстративный материал, но не дают конкретных цифровых выводов
практического плана.
Поэтому используемые в настоящее время показатели налогового бремени, например, доля начис-
ленных налогов в выручке, доля уплаченных налогов в добавленной стоимости, не могут считаться
сколько-нибудь надежными оценками налоговой тягости.
Оценка тяжести российских налогов может вестись лишь в разрезе фиксации соотношений между
группами косвенных и прямых налогов за ряд лет.
Наука однозначно установила, что косвенные налоги являются наиболее перелагаемыми и наиболее
обременительными для потребителей товаров, работ и услуг.
Переложение налогового бремени приобретает разные формы, в том числе весьма изощренные. Так,
производитель при определенных условиях может переложить налоги не на потребителя, а на своего
поставщика. Формой переложения может стать в ряде случаев и понижение качества производимых то-
варов. Историческая оценка косвенного обложения сводится, в основном, к тому, что этот метод фор-
мирования доходов бюджета с социальных позиций является крайне несправедливым. Однако именно
этот метод распространен в ряде стран по причине простоты его применения и независимости от ре-
зультатов финансово-хозяйственной деятельности.
Итак, реально оценить налоговое бремя отдельного предприятия невозможно.
Еще Д. Рикардо заявил о том, что «великое зло обложения заключается не столько в том, что оно
падает на те или другие объекты, сколько в общей сумме его действия». Даже если какому-то предпри-
ятию удается путем повышения цены переложить свои налоги, они через указание совокупного спроса
ограничивают возможности всех других предприятий.
Одним из способов государственного регулирования налогового бремени плательщиков-
предприятий предлагается использовать так называемое правило красной черты. Так, П. Мостовой счи-

Страницы