Налоги и налогообложение. Иванова С.А. - 19 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

в национальную статистическую отчетность. Таким образом, совсем не просто рассчитать, действи-
тельно ли снижение ставок подоходного налога способствовало ускорению экономического роста.
В то же время немногие знают, что, несмотря на общее снижение налоговых ставок, в США парал-
лельно осуществлялось частичное увеличение ставок налогов на капитал и налогов с доходов корпора-
ций. Таким образом, как показывает практика развитых зарубежных стран, снижение налогов само по
себе мало способно изменить темпы экономического роста в долгосрочной перспективе.
Необходимо учитывать, что общепризнанной в теории налогообложения выступает кривая Лэффера
(Laffer curve), показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в
бюджет. В соответствии с этой кривой снижение ставок до предельной точки налогообложения вызыва-
ет прямое снижение поступлений в бюджет. В то же время повышение ставок после предельной точки
влечет за собой сокращение налоговых доходов. Представляется, что именно этот аспект следует учи-
тывать в первую очередь, рассматривая вопрос о влиянии размера налогов на темпы экономического
развития, тогда как постановка во главу налогового реформирования непроверенных и спорных поло-
жений необоснованно.
Для характеристики изменения налоговых поступлений под влиянием определяющих экономиче-
ских факторов (валового национального продукта, доходов населения, уровня розничных цен и т.д.) в
макроэкономике применяется такой показатель, как коэффициент эластичности налогов (tax
elasticity).
Коэффициент рассчитывается по формуле:
Y
Y
X
X
oo
:Э =
,
где Э – коэффициент эластичности; Х – начальный уровень налоговых поступлений (всех, группы нало-
гов или отдельного налога); Х° – прирост налоговых поступлений (всех, группы налогов или отдельного
налога); Y – начальный уровень определяющего фактора (например, ВНП, доход и др.); Y° – прирост
анализируемого фактора.
Коэффициент эластичности налогов показывает, на сколько процентов изменяются налоговые по-
ступления (группы налогов или отдельный налог) при изменении определяющего фактора на 1 %.
Данный коэффициент может быть больше, равен или меньше единицы. Если он равен единице, то
доля налоговых доходов государства в ВНП остается стабильной. Так, в ФРГ коэффициент эластично-
сти всех налогов на протяжении двух десятилетий равен единице. Если коэффициент больше единицы,
то налоговые доходы увеличиваются более быстрыми темпами, чем ВНП, и удельный вес налоговых
доходов в ВНП возрастает. При коэффициенте меньше единицы доля налоговых поступлений в ВНП
снижается.
Экономические интересы государства и налогоплательщиков различны и особенно далеки друг от
друга в условиях кризисной экономики. Обеспечение позитивности налогообложения – задача сложная
и противоречивая, зависящая от многих объективных и субъективных факторов.
Основной сферой деятельности в рыночной экономике выступает частный сектор. Большая часть
доходов населения образуется путем получения средств не из бюджета, а от частного бизнеса. К тому
же следует учесть, что большую часть общества составляет средний класс (60 – 70 %). Его доходы дос-
таточно велики, поэтому данный слой уплачивает основную массу налогов. Все это объясняет тот факт,
почему эпицентр наибольшего напряжения в социально-психологических отношениях между населени-
ем и государством сосредотачивается, прежде всего, в сфере налогообложения.
За рубежом при установлении режима налогообложения тщательно изучаются последствия, напри-
мер, в части потерянных рабочих мест. В 1993 г. сенат США утверждал законопроект, согласно которо-
му горные компании, работающие на федеральных землях, должны выплачивать роялти (ресурсный на-
логовый платеж) в размере 2 % валовой стоимости добытого сырья. Однако палата представителей на-
стаивала на ставке 8 %, а президентская администрация – 12,5 %. Специалисты аналитической фирмы
«Evans Economics Solomon Brothers of New York» показали, что ставка 8 % приведет к потере почти 18
тыс. рабочих мест в золотодобывающей отрасли, ежегодному недополучению 515 млн. долл. в феде-
ральное казначейство, а потери штатов составят 106 млн. долл. в год из-за уменьшения общей экономи-

Страницы