Технико-экономический анализ деятельности предприятия. Лапенков В.И - 75 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ВСГУТУ | Улан-Удэ

Составители: 

Рубрика: 

147 148
в) поступления от финансовой деятельности вклю-
чают получение краткосрочных и долгосрочных ссуд и
займов.
Необходимо оценить приток денежных средств в
полном объеме за анализируемый период. Поэтому поступ-
ления предприятию рассматриваются независимо от их ис-
точников по дебетовым оборотам счетов денежных
средств.
В бухгалтерском учете к счетам денежных средств
относятся следующие:
счет 50 «Касса»;
счет 51 «Расчетный счет».;
счет 52 «Валютный счет»;
счет 55 «Специальные счета в банках».
Для исчисления величины притока денежных
средств на предприятие основными суммами являются
суммы оборотов по дебету счетов 50 «Касса» и 51 «Расчет-
ный счет» .
По дебету этих счетов проходят все операции, свя-
занные с получением денежных средств.
При этом из этих сумм необходимо вычесть сумму
внутреннего оборота, то
есть величину средств, поступив-
ших в дебет из кредита этих же счетов. Примером может
являться перевод сверхлимитного остатка денежных
средств из кассы на расчетный счет или получение налич-
ных денег в кассу с расчетного счета. Если при расчете об-
щей суммы поступлений не произвести корректировку де-
бетовых оборотов на сумму внутреннего
оборота, это при-
ведет к двойному счету и, в конечном итоге, к значитель-
ному искажению данного показателя.
Сумма поступлений предприятию за период
(Д) оп-
ределяется следующим образом:
Д
i
i
=
′
∑
∂
,
где i = 50, 51, 52, 55, 57 - счета денежных средств,
применяемые на исследуемом предприятии;
д'
i
- скорректированный оборот по дебету счета i, руб.
Показатель
Д определяет приток денежных средств
за анализируемый период.
Величина всей суммы средств (
Д
Σ
), находящихся в
распоряжении предприятия в данном периоде определяется
как:
Д c
i
i
Σ
=
′
+
∑
()
∂
∂
,
где с
д
- дебетовое сальдо на начало анализируемого
периода счета, руб.
На предприятии может быть множество направле-
ний оттока денежных средств. Однако основные из них,
связанные с обеспечением финансового оборота, следую-
щие:
оплата счетов поставщиков и прочих контрагентов;
выплата заработной платы работникам;
отчисления в фонды социального страхования и
обеспечения;
расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате
налогам;
погашение задолженностей по полученным ранее
кредитам;
и др.
Отток денежных средств в настоящее время, как
правило, связан с текущими обязательствами предприятия.
Поэтому величину оттока денежных средств можно опре-
делить используя учетные данные по бухгалтерским сче-
там, на которых формируются эти обязательства.
Часть обязательств погашается без привлечения де-
нежных средств. Например, сумма обязательств по зара-
ботной плате
может уменьшаться на суммы, удержанные
по исполнительным листам, за товары проданные в кредит, 
       в) поступления от финансовой деятельности вклю-                где i = 50, 51, 52, 55, 57 - счета денежных средств,
чают получение краткосрочных и долгосрочных ссуд и           применяемые           на      исследуемом        предприятии;
займов.                                                      д'i - скорректированный оборот по дебету счета i, руб.
       Необходимо оценить приток денежных средств в                   Показатель Д определяет приток денежных средств
полном объеме за анализируемый период. Поэтому поступ-       за анализируемый период.
ления предприятию рассматриваются независимо от их ис-                Величина всей суммы средств (ДΣ ), находящихся в
точников по дебетовым оборотам счетов денежных               распоряжении предприятия в данном периоде определяется
средств.                                                     как:
       В бухгалтерском учете к счетам денежных средств                            Д Σ = ∑ ( ∂ ′ + c∂ )i ,
относятся следующие:                                                                    i
       ƒ счет 50 «Касса»;                                           где сд - дебетовое сальдо на начало анализируемого
       ƒ счет 51 «Расчетный счет».;                          периода счета, руб.
       ƒ счет 52 «Валютный счет»;                                   На предприятии может быть множество направле-
       ƒ счет 55 «Специальные счета в банках».               ний оттока денежных средств. Однако основные из них,
       Для исчисления величины притока денежных              связанные с обеспечением финансового оборота, следую-
средств на предприятие основными суммами являются            щие:
суммы оборотов по дебету счетов 50 «Касса» и 51 «Расчет-            ƒ оплата счетов поставщиков и прочих контрагентов;
ный счет» .                                                         ƒ выплата заработной платы работникам;
       По дебету этих счетов проходят все операции, свя-            ƒ отчисления в фонды социального страхования и
занные с получением денежных средств.                                 обеспечения;
       При этом из этих сумм необходимо вычесть сумму               ƒ расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате
внутреннего оборота, то есть величину средств, поступив-              налогам;
ших в дебет из кредита этих же счетов. Примером может               ƒ погашение задолженностей по полученным ранее
являться перевод сверхлимитного остатка денежных                      кредитам;
средств из кассы на расчетный счет или получение налич-             ƒ и др.
ных денег в кассу с расчетного счета. Если при расчете об-          Отток денежных средств в настоящее время, как
щей суммы поступлений не произвести корректировку де-        правило, связан с текущими обязательствами предприятия.
бетовых оборотов на сумму внутреннего оборота, это при-      Поэтому величину оттока денежных средств можно опре-
ведет к двойному счету и, в конечном итоге, к значитель-     делить используя учетные данные по бухгалтерским сче-
ному искажению данного показателя.                           там, на которых формируются эти обязательства.
       Сумма поступлений предприятию за период (Д) оп-              Часть обязательств погашается без привлечения де-
ределяется следующим образом:                                нежных средств. Например, сумма обязательств по зара-
                        Д = ∑ ∂ ′i ,                         ботной плате может уменьшаться на суммы, удержанные
                             i                               по исполнительным листам, за товары проданные в кредит,
                                                      147     148

Страницы