Налоговый учет. Лешина Е.А - 30 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

30
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском
балансе в качестве долгосрочных обязательств. Следовательно, можно
предположить, что для их учета можно использовать счета 64, 65, 74, 77, 78.
При составлении бухгалтерской отчетности организации представ-
ляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (сверну-
тую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового
обязательства. Отсюда следует, что отложенные налоговые активы и от-
ложенные налоговые обязательства можно учитывать на одном счете, на-
пример из раздела 6 Плана счетов, который может иметь как свернутое,
так и развернутое сальдо.
Отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой)
суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обяза-
тельства возможно при одновременном наличии следующих условий:
• наличие в организации отложенных налоговых активов и отло-
женных налоговых обязательств;
• отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обяза-
тельства учитываются при расчете налога на прибыль.
Если законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрены раз-
ные ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов, то при оцен-
ке отложенного налогового актива или отложенного налогового обяза-
тельства ставка налога на прибыль должна соответствовать тому виду до-
хода, который ведет к уменьшению или полному погашению вычитаемой
или налогооблагаемой временной разницы в следующем за отчетным или
последующих отчетных периодах.
Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской
прибыли (убытка) и отраженная в бухгалтерском учете независимо от
суммы налогооблагаемой прибыли (убытка), является условным расходом
(условным доходом) по налогу на прибыль.

Страницы