Налогообложение. Меркулова Т.А. - 41 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

40
ся. Для получения возможности признания поступлений целевыми и не вклю-
чать их в состав доходов по налоговому учету, необходимо, чтобы имущество
входило в специальный список, оговоренный НК. При этом организации, по-
лучившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный
учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целево-
го финансирования. При отсутствии такого учета у организации, полу-
чившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматри-
ваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Налогоплательщики, получившие целевые средства, по окончании
налогового периода представляют в налоговые органы отчет о целевом исполь-
зовании полученных средств по форме, утвержденной МНС РФ (п. 14 ст. 250 НК).
Эта форма входит в состав налоговой декларации по налогу на прибыль.
Замечание 4. Стоимость ОС и НМА, переданных организации в качестве
вклада в уставный капитал, доходом по налоговому учету не признается. Такое
имущество признается амортизируемым с первоначальной стоимостью, опре-
деленной денежной оценкой, согласованной учредителями организации.
3.2. Налоговая оценка стоимости
амортизируемого имущества
Амортизированное имущество для целей налогового учета оценивается
по первоначальной, восстановительной, остаточной стоимости (по бухгалтер-
скому учету – аналогично).
Приобретенные за плату ОС и НМА учитываются по первоначальной
стоимости. В отличие от бухгалтерского учета, в состав первоначальной стои-
мости ОС по налоговому учету не включается:
• Сумма процентов, уплаченных за кредит, взятых на покупку ОС.
Пример. 8 января 2005 г. организация получила кредит в банке для по-
купки ОС в сумме 700 000 руб. под 25% годовых сроком на 1 год.
При учете ОС в бухгалтерском учете в первоначальную стоимость ОС
будет включены расходы по процентам за кредит.
В целях налогового учета расходы по процентам включаются в состав
внереализационных расходов организации и, следовательно, в состав первона-
чальной стоимости для налогового учета не включаются.
• Суммовая разница, возникшая при покупке ОС в иностранной ва-
люте из-за разницы в курсах валюты на момент покупки и момент оплаты. По
бухгалтерскому учету эта разница включается в состав первоначальной стои-
мости ОС. По налоговому учету эта разница включается в состав внереализаци-
онных доходов ( расходов) организации за период.
Пример. Организация приобрела 2 марта 2005 г. ОС ( курс у. е. на дату =
30.94 руб.), стоимость которого составила 6 000 у. е., в т.ч. НДС – 1 000 у.е. Оп-
лата по договору производится в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. Опла-
та произведена 26 марта 2005 г ( курс у. е. на дату = 31.15 руб.).

Страницы