Налогообложение. Меркулова Т.А. - 42 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

41
Первоначальная стоимость ОС на дату поступления:
5 000 * 30.94=154 700 руб.
Стоимость ОС на дату платежа = 5 000 * 31.15=155 750 руб.
Отрицательная суммовая разница, подлежащая включению в состав вне-
реализационных расходов, 155 750 – 154 700 = 1050 руб.
Следовательно, стоимость объекта в бухгалтерском учете =155 750 руб., а
стоимость ОС для налогового учета = 154 700 руб.
Первоначальная стоимость ОС, созданных в самой организации, также
рассчитывается в налоговом учете и бухгалтерском учете по-разному. В бух-
галтерском учете в стоимость включают все расходы, связанные с созданием
ОС. В налоговом учете – только прямые расходы, включающие:
• расходы на приобретение материалов, комплектующих изделий;
• расходы на оплату труда (включая ЕСН);
• амортизация ОС, используемых при изготовлении ОС.
Косвенные расходы, осуществляемые в процессе изготовления ОС, в пол-
ном объеме относят на уменьшение доходов от производства и реализации дан-
ного периода.
В первоначальную стоимость НМА, созданную самой организацией,
включаются все фактические расходы, связанные с их созданием.
3.3. Сроки полезного использования
амортизируемого имущества
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным груп-
пам в соответствии со сроками его полезного использования (ст. 258). Сро-
ком полезного использования признается период, в течение которого объект
основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для вы-
полнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использо-
вания определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в экс-
плуатацию данного объекта амортизируемого имущества на основании
классификатора основных средств (ОКОФ).
Определение срока полезного использования объекта нематериальных
активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и из
других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной
собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или
применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из
полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного со-
ответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым не-
возможно определить срок полезного использования объекта нематериальных
активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не
более срока деятельности налогоплательщика).
Замечание. Порядок определения срока полезного действия в бухучете и
в налоговом учете совпадают.

Страницы