Налогообложение. Меркулова Т.А. - 73 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

72
К косвенным расходам относятся все иные расходы, произведенные ор-
ганизацией в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереа-
лизационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 НК РФ,
т. е. расходов, не связанных с производством и реализацией, и убытков, полу-
ченных организацией в отчетном (налоговом) периоде.
Замечание. Представительские расходы принимаются к расходам по на-
логовому учету, если они не превышают 4% на оплату труда.
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию в полном объ-
еме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Внереализационные расходы
В состав внереализационных расходов включаются:
1. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;
2. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;
3. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от
переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований
(обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
4. расходы в виде суммовой разницы;
5. расходы организации, применяющей метод начисления, на формиро-
вание резервов по сомнительным долгам (в порядке, установленном
статьей 266 НК РФ). Следует иметь в виду, что сумма резерва по со-
мнительным долгам определяется по результатам проведенной на по-
следний день отчетного (налогового) периода инвентаризации деби-
торской задолженности. В целях налогообложения сумма резерва по
сомнительным долгам определяется следующим образом:
• в резерв включается полная сумма выявленной на основе инвен-
таризации дебиторской задолженности; по сомнительной задол-
женности со сроком возникновения свыше 90 дней;
• в резерв включается 50% суммы выявленной на основе ин-
вентаризации дебиторской задолженности; по сомнительной за-
долженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (вклю-
чительно).
В практической работе не следует забывать, что сумма создаваемого резерва
по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (нало-
гового) период, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодек-
са РФ.
Пример. Организация «ИКС» в своей работе применяет метод начисле-
ния. На последний день налогового периода дебиторская задолженность со
сроком возникновения свыше 90 дней составила 400 000 руб., от 45 до 90 дней
(включительно) – 300 000 руб. Выручка за налоговый период в соответствии со
статьей 249 НК – 900 000 руб. В резерв по сомнительным долгам за налоговый

Страницы