Налогообложение. Меркулова Т.А. - 74 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

73
период может быть включена сумма в размере 90 000 руб., т. е. сумма, не пре-
вышающая 10% выручки.
6. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатация основных
средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установ-
ленным сроком полезного использования амортизации;
7. расходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных
санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а так-
же расходы на возмещение причиненного ущерба.
Убытки
Согласно НК, при определении налогооблагаемой прибыли организация
также уменьшает полученные доходы на сумму произведенных убытков.
Уменьшают полученные доходы следующие убытки, полученные в от-
четном (налоговом) периоде, и приравненные к внереализационным расходам:
1. убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчет-
ном (налоговом) периоде;
2. суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок давности,
а также другие долги, нереальные к взысканию;
3. потери от брака;
4. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
5. потери в виде недостачи материальных ценностей в случае отсутст-
вия виновных лиц;
6. потери от стихийных бедствий.
Правила переноса убытка на следующие периоды:
1. предельный срок, в течение которого можно произвести вычет части
убытка, составляет 10 лет;
2. в любом периоде десятилетнего срока к вычету применяется сумма
убытка в размере, не превышающем 30% налоговой базы;
3. убыток определяется по правилам гл. 25 НКРФ, а не по данным
бухгалтерского учета. При его определении учитываются как убытки
от реализации основных средств и прочего имущества, так и
превышение внереализационных расходов над доходами;
4. документы, подтверждающие размер убытка, применяемого к вычету,
должны хранится в течение всего периода переноса убытка.
Пример. Убыток компании «Витязь» за 2002 год составил 1 000 000 руб.,
а за 2003 год 990 000 руб. По итогам 2004 года налогооблагаемая прибыль ор-
ганизации составила 750 000 руб. При исчислении налога на прибыль за этот
год организация вправе принять к вычету 225 000 руб. убытка, понесенного в
2002 году (750 000 руб. * 30%).
В 2005 году налогооблагаемая прибыль организации составила 5 800 000
руб. В том году организация может принять к вычету убытки, понесенные в
2002 – 2003 годах, в общей сумме 1 740 000 руб. (5 800 000 руб.* 30%, из этих
убытков за 2002 год – 775 000руб.), (1 000 000 – 225 000) и за 2003 год –

Страницы