Налогообложение. Меркулова Т.А. - 84 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

83
Глава 5. Налог на добавленную стоимость
5.1. Налогоплательщики
Налогоплательщиками НДС являются:
• организации;
• индивидуальные предприниматели.
Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные пред-
приниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные пред-
приниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности (п. 4 ст. 346.26 гл. 26.3 «Система налогооб-
ложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея-
тельности»).
5.2. Типовые хозяйственные ситуации,
связанные с расчетом НДС
В деятельности предприятия можно выделить несколько типовых хозяй-
ственных операций, в ходе которых возникают расчеты по НДС. Рассмотрим,
как в каждом конкретном случае решается вопрос бухгалтерского учета расче-
тов по НДС, для отражения которых по синтетическому счету 68 «Расчеты с
бюджетом» открывается отдельный субсчет «Расчеты по налогу на добавлен-
ную стоимость». Кроме того, для учета НДС при приобретении ТМЦ открыва-
ется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Ситуация первая. Предприятие приобретает сырье, материалы, топливо,
комплектующие, ОС, НМА и другие изделия, которые использует для нужд
основной производственной деятельности. В этом случае уплаченный предпри-
ятием НДС в оценку приобретенных материальных ресурсов входить не будет
и, следовательно, не будет относиться на издержки производства и обращения.
В бухгалтерском учете заказчика НДС будет отражаться по дебету счета
19 и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расче-
ты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Суммы НДС, подлежащие воз-
мещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам, списывают с кре-
дита счета 19 в дебет счета 68.
Ситуация вторая. Предприятие реализует продукцию (работы, услуги), а
также принадлежащие ему основные средства и прочие активы. В этом случае,
полученный в составе выручки налог, предприятие-поставщик (подрядчик)
должен отразить у себя одновременно и по дебету счетов 90,91 и кредиту счета
68 .
Ситуация третья. Предприятие расходует материальные запасы (сырье,
материалы, комплектующие и другие изделия и т. п.) на:
а) изготовление продукции (работ, услуг), которые при их реализации ос-

Страницы