Налогообложение. Меркулова Т.А. - 85 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

84
вобождены от уплаты НДС. В этом случае на бухгалтерских счетах делается
запись по списанию НДС в части, относящейся к стоимости израсходованных
на изготовление этой продукции материальных запасов, с кредита счета 19 на
дебет счетов учета затрат на производство (счета 20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательное производство» и др.). Тем самым НДС включается в из-
держки производства;
б) на непроизводственные нужды (например, использует материалы на
ремонт дома отдыха). В этом случае также должна быть сделана бухгалтерская
запись по списанию НДС в части, относящейся к стоимости израсходованных
на ремонт дома отдыха материалов, с кредита счета 19 на дебет счетов, предна-
значенных для учета источников финансирования мероприятий непроизводст-
венного характера. Тем самым НДС покрывается за счет фондов специального
назначения.
Ситуация четвертая. Предприятие приобретает основное средство или
нематериальные активы.
В этом случае уплаченный предприятием НДС вычитается из сумм нало-
га, подлежащих взносу в бюджет, равными долями в течение определенного
периода (например, 6 месяцев), начиная с момента ввода в эксплуатацию ос-
новных средств и принятия на учет нематериальных активов. На счетах бухгал-
терского учета это будет отражаться следующим образом:
а) при приобретении основных средств и нематериальных активов начис-
ленный НДС отражается по дебету счета 19 и кредиту счетов 60, 76 и др.;
б) ежемесячно одна часть НДС, уплаченного при приобретении основных
средств и нематериальных активов, списывается с кредита счета 19 на дебет
счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» при произ-
водственном использовании ОС, или в дебет счетов – источников покрытия за-
трат на непроизводственные нужды (29, 84, 94, 86) – при использовании на не-
производственные нужды.
Ситуация пятая. Предприятие при выполнении строительно-
монтажных работ, выполненных подрядным или хозяйственным способом при
возведении ОС, учитывает сумму НДС на счете 08. Следовательно, сумма НДС
включается в первоначальную стоимость ОС.
В итоге отражения на счетах бухгалтерского учета всех вышеуказанных
записей по хозяйственным ситуациям сумма НДС, подлежащие взносу в бюд-
жет, будет равна разнице между суммами полученного и уплаченного налога в
части, относящейся к израсходованным материальным ресурсам на производст-
во (проводка начисления НДС 08 / 68). Перечисление НДС в бюджет отражает-
ся в учете по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по на-
логу на добавленную стоимость» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».
Ситуация шестая. Организация получила аванс под поставку продукции.
Вся сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту сче-
та 62 «Расчеты с покупателями». Одновременно сумма НДС отражается в учете
проводкой 76 (субсчет –«НДС с аванса»)/68. После отгрузки продукции делает-
ся обратная запись 68/76 на сумму НДС отгрузки (сторно НДС по авансу). Это

Страницы