Налогообложение. Меркулова Т.А. - 87 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

86
5.4. Налоговая база
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, ра-
бот, услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных
с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг.
Для расчета налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг за ино-
странную валюту выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату
реализации товаров, работ, услуг. При этом дата реализации зависит от приня-
той налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения.
При получении авансовых платежей в иностранной валюте в счет пред-
стоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг полученная сум-
ма пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату поступления аван-
совых платежей. При последующей отгрузке товаров, работ, услуг суммы НДС,
начисленные с авансовых платежей, подлежат вычету.
Следует отметить, что налоговый агент пересчитывает налоговую базу
при реализации товаров, работ, услуг за иностранную валюту в рубли по курсу
ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов (даже если эти расходы
являются авансовыми платежами), вне зависимости от принятой учетной поли-
тики для целей налогообложения.
При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом
уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реа-
лизуемого имущества без включения в нее налога с продаж и стоимостью реа-
лизуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
К имуществу, подлежащему учету с НДС, относятся:
• имущество (основные средства), приобретаемое за счет средств
целевого бюджетного финансирования и оплачиваемое с учетом
НДС, который вычету не подлежит, а покрывается за счет соот-
ветствующего источника;
Дебет Кредит Сумма Содержание
08.4
01
86
08.4
30 000
30 000
Поступление
Ввод в эксплуатацию
• безвозмездно полученное имущество, учитываемое организацией
по стоимости, включающей суммы налога, уплаченные передаю-
щей стороной;
Дебет Кредит Сумма Содержание
1 2 3 4
08.4 86 30 000 Поступление
01 08.4 30 000 Ввод в экс-
плуатацию

Страницы