Налогообложение. Меркулова Т.А. - 88 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

87
1 2 3 4
20
02
Сумма
амортизации
Начислена
амортизация
98.2 91.1 Сумма до-
ходов
Списана сумма
доходов
• основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с
учетом налога;
• служебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобре-
тенные до 1 января 2001 г. и числящиеся на балансе налогопла-
тельщика с учетом налога.
Пример. Организацией «ИКС» в 2004 г. был приобретен и введен в экс-
плуатацию легковой автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля с НДС
составила 24 000 руб. Указанный автомобиль был реализован в 2006 г. На мо-
мент реализации остаточная стоимость автомобиля была равна 15 000 руб.
Продажная цена вместе с НДС составила 18 000 руб. Налоговая база будет ис-
числена как разница между продажной ценой реализуемого автомобиля и его
остаточной стоимостью и составит 3000 руб. (18 000 – 15 000). Сумма НДС бу-
дет равна 457.63 руб. (3000 * 18/118).
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного по-
требления налоговая база определяется как стоимость выполненных с 1 января
2001 г. работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогопла-
тельщика на их выполнение. Налог по строительно-монтажным работам, вы-
полненным для собственного потребления, исчисляется по мере принятия на
учет завершенного капитальным строительством объекта. Суммы налога, упла-
ченные поставщикам по приобретенным товарам, работам, услугам, использо-
ванным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного по-
требления с 1 января 2001 г., также подлежат вычету только после принятия на
учет завершенного капитальным строительством объекта или по мере реализа-
ции не завершенного капитальным строительством объекта. При этом с момен-
та введения в действие Федерального закона от 29.05.2002 г. № 57-ФЗ вычет
налога по этим товарам, работам, услугам должен также осуществляться в том
налоговом периоде, начиная с которого начисляется амортизация.
В соответствии с положениями НК РФ вычету подлежит сумма налога,
исчисленная налогоплательщиком со всех расходов по строительно-монтажным
работам, выполненным для собственного потребления, стоимость которых
включается в расходы, принимаемые к вычету (в том числе через амортизаци-
онные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации. При этом
вычеты могут быть произведены только после уплаты в бюджет налога на до-
бавленную стоимость, исчисленного налогоплательщиком при выполнении
строительно-монтажных работ для собственного потребления и в том налого-
вом периоде, начиная с которого начисляется амортизация.

Страницы