Бюджетирование в деятельности предприятия. Наумова Н.В - 29 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

– общие коммерческие расходы (имиджевая реклама и пр.).
Основой бюджетирования постоянных расходов является сметное планирование по центрам
ответственности
(мы уже вкратце осветили суть данной технологии при рассмотрении планирования
потребности во вспомогательных материалах). Лишь небольшая часть постоянных расходов
калькулируется чисто расчётным путём (например, амортизация здания заводоуправления).
Сметное планирование имеет два основных варианта:
1) планирование на основе приростного бюджета или бюджета, основанного на достигнутом
уровне
.
Приростной бюджет учитывает бюджет (смету затрат подразделения) предыдущего периода и
результаты его выполнения. Бюджетные показатели устанавливаются в соответствии с результатами
прошлого и перспективами следующего бюджетных периодов;
2) планирование на основе бюджета с нулевой точки
.
Здесь при разработке бюджета не
принимаются во внимание показатели прошлых периодов, как если бы бюджет разрабатывался
впервые. При несомненных достоинствах данного метода (ревизия необоснованных расходов прошлых
лет) он часто неприменим при краткосрочном бюджетном планировании. Дело в том, что ряд статей
постоянных расходов имеет большие трансакционные издержки. Например, нельзя уволить половину
высококвалифицированного персонала управления маркетинга и сбыта на квартал, а затем так же легко
принять данных сотрудников обратно на работу. В чистом виде бюджетирование с нулевой точки
встречается достаточно редко, тем паче в России, где трансакционные издержки по трудовым ресурсам
особенно велики.
На основе смет затрат подразделений калькулируется бюджет постоянных расходов компании
(табл. 12).
Для составления прогнозного отчёта о финансовых результатах необходимо определить плановую
себестоимость реализации по видам продукции и составить прогноз того дохода, который будет
получен от продаж того или иного продукта.
12. Бюджет постоянных расходов предприятия на Х квартал 200Х г.
Статьи расходов Сумма, тыс. р.
1. Общехозяйственные расходы
Заработная плата высшего руководства 5000
Расходы на службу безопасности (охрану) 6000
Коммунальные платежи 8000
Амортизация здания заводоуправления 1000
Всего общехозяйственных расходов
20 000
2. Общие коммерческие расходы
Заработная плата служащих управления сбыта 10 000
Реклама общего характера 1000
Маркетинговые исследования рынка 21 000
Прочие общие коммерческие расходы 5000
Всего
общих коммерческих расходов
37 000
3. Всего бюджет постоянных расходов = (1) + (2) 57 000
Сначала производится распределение плановой величины общепроизводственных расходов по
отдельным видам продукции (табл. 13). Бюджет общепроизводственных расходов калькулировался исходя
из базы распределения, основывающейся на отдельных статьях совокупных прямых затрат. Необходимо
использовать тот же принцип, но уже база распределения считается на основе плановых прямых затрат (или
плановых объёмов выпуска или реализации) в разрезе отдельных видов продукции. Тем самым
рассчитываются полные удельные производственные затраты на единицу продукции по видам продукции,
планируемым к производству в бюджетном периоде [40].
Следующей операцией для расчёта себестоимости реализации по видам продукции является расчёт
целевых остатков незавершенного производства и определение на основе средневзвешенной
себестоимости списания отдельных статей затрат на себестоимость выпуска (с кредита счёта 20
«
Основное производство» на дебет счёта 43 «Готовая продукция»). По результатам этой итерации
производится расчёт плановой себестоимости выпуска по видам продукции.

Страницы