Финансовое право. Павленко Н.Э. - 115 стр.

полного или частичного освобождения от данного платежа. Льготы не могут носить
индивидуальный характер, но в исключительных случаях допускается установление
индивидуальной налоговой льготы нормативными правовыми актами законодательства
РФ, субъектов РФ и нормативными актами органов местного самоуправления в
отношении налогов и сборов соответствующего уровня.
       Действующим налоговым законодательством установлены основные принципы
правового регулирования налоговых отношений. Можно сформулировать шесть основных
юридических принципов налогообложения.
1. Принцип     равного    налогового    бремени    (нейтральности)    предусматривает
   общеобязательность уплаты налогов и равенство плательщиков перед налоговым
   законом. Согласно данному принципу не допускается установления дополнительных, а
   также повышенных по ставкам налогов в зависимости от каких-либо
   дискриминационных       оснований    (формы     собственности,    местонахождения
   налогоплательщика).
2. Принцип установления налогов законами закреплен в Конституции РФ; он означает,
   что устанавливать налоги должны представительные органы, принимая в обязательном
   порядке соответствующие федеральные законы.
3. Принцип отрицания обратной силы налоговых законов – общеотраслевой принцип,
   согласно которому принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых
   платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия.
4. Принцип приоритета налогового закона над неналоговыми законами означает, что
   если неналоговые законы содержат нормы, касающиеся каким-либо образом
   налоговой сферы, применять их можно только в том случае, если они подтверждены и
   соответствуют нормам налогового законодательства. В случае коллизии норм
   применяются положения налогового законодательства.
5. Принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе предполагает, что
   отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать
   налог или уплачивать его удобным для себя образом.
6. Принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов присущ любой
   системе налогового законодательства и предполагает неравенство сторон (государство,
   субъекты Федерации, органы местного самоуправления, налогоплательщик) в
   правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона.
   Это неравенство проявляется в неравноправном положении плательщика налогов при
   взыскании недоимок и штрафов и возврате переплаченных налогов.
       Налоговое право тесно соприкасается с другими отраслями права, например,
конституционное право имеет основополагающее значение для него, т.к. Конституция
содержит положение, согласно которому каждый обязан платить установленные законом
налоги и сборы. Налоговое право имеет отношение к гражданскому праву, поскольку
налоговые отношения тесно связаны с имуществом. По общему правилу нормы
гражданского права не применяются к налоговым отношениям, но возможны исключения:
федеральным законом может быть установлено, что какие-либо положения гражданского
законодательства применимы и к налоговым отношениям. Для правильного применения
норм необходимо выяснить, какие отношения складываются между сторонами, –
гражданско-правовые или налогово-правовые.
       В рамках применения ответственности за нарушения налогового законодательства
можно говорить о взаимодействии налогового права и административного. Налоговая
ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом, по своей природе сходна с
административной ответственностью.