ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
12 13
ïîêóïîê è â êíèãå ïðîäàæ. Ñòàòüÿ 169 ÍÊ ÐÔ, ïîñâÿùåííàÿ ñ÷å-
òàì-ôàêòóðàì, ïðåäóñìàòðèâàåò èõ îáÿçàòåëüíîå ñîñòàâëåíèå íåïîñ-
ðåäñòâåííî íàëîãîïëàòåëüùèêîì.
Áóêâàëüíîå ïðî÷òåíèå ïóíêòà 1 ñòàòüè 172 ÍÊ ÐÔ ïîçâîëÿåò
ñäåëàòü âûâîä î òîì, ÷òî âû÷åò ñóìì ÍÄÑ, óäåðæàííûõ íàëîãîâû-
ìè àãåíòàìè â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì ñòàòüåé 161 ÍÊ ÐÔ, è
ïåðå÷èñëåííûõ èìè â áþäæåò, ïðîèçâîäèòñÿ áåç ñ÷åòîâ-ôàêòóð íà
îñíîâàíèè ëþáûõ èíûõ äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ôàêò óäåð-
æàíèÿ è óïëàòû íàëîãà.
Âìåñòå ñ òåì âñÿ ñèñòåìà íàëîãîâîãî ó÷åòà ïî ÍÄÑ ïîñòðîåíà
íà ïðèíöèïå ôîðìèðîâàíèÿ äàííûõ êíèãè ïîêóïîê è êíèãè ïðîäàæ
íà îñíîâàíèè ïîëó÷åííûõ è âûñòàâëåííûõ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ñ÷å-
òîâ-ôàêòóð, à óæå äàííûå ñàìèõ êíèã ñëóæàò îñíîâàíèåì äëÿ çàïîë-
íåíèÿ íàëîãîâûõ äåêëàðàöèé ïî ÍÄÑ (îïðåäåëåíèÿ ñóìì ÍÄÑ ê
íà÷èñëåíèþ è âû÷åòó). Èñõîäÿ èç ýòîãî íàëîãîâûå îðãàíû ïðèäåð-
æèâàþòñÿ òî÷êè çðåíèÿ î íåîáõîäèìîñòè ñîñòàâëåíèÿ ñ÷åòîâ-ôàê-
òóð è íàëîãîâûìè àãåíòàìè. Ïîýòîìó âî èçáåæàíèå âîçíèêíîâåíèÿ
ñïîðíûõ ñèòóàöèé íàëîãîïëàòåëüùèêàì, âûñòóïàþùèì â ðîëè íàëî-
ãîâûõ àãåíòîâ, öåëåñîîáðàçíî âûïèñûâàòü ñ÷åòà-ôàêòóðû è îòðà-
æàòü óäåðæàííûå è ïåðå÷èñëåííûå â áþäæåò ñóììû ÍÄÑ êàê â
êíèãå ïðîäàæ, òàê è â êíèãå ïîêóïîê (åñëè íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò
ïðàâî íà ñîîòâåòñòâóþùèé íàëîãîâûé âû÷åò).
Ïðè îôîðìëåíèè ñ÷åòîâ-ôàêòóð íàëîãîâûìè àãåíòàìè ñëåäóåò
ðóêîâîäñòâîâàòüñÿ ïèñüìîì ÌÍÑ Ðîññèè îò 22.07.2003 ¹ ÂÃ-6-
03/807.
Íàëîãîâûé àãåíò, íà êîòîðîãî âîçëîæåíû îáÿçàííîñòè ïî èñ÷èñ-
ëåíèþ, óäåðæàíèþ ó èíîñòðàííîãî ëèöà è ïåðå÷èñëåíèþ â áþäæåò
ÍÄÑ, ñîñòàâëÿåò ñ÷åò-ôàêòóðó ñ ïîìåòêîé «çà èíîñòðàííîå ëèöî».
Ñ÷åò-ôàêòóðà ñîñòàâëÿåòñÿ íà ïîëíóþ ñóììó, ïåðå÷èñëåííóþ
èíîñòðàííîìó ëèöó, ñ âûäåëåíèåì ñóììû íàëîãà. Ïðè ïåðå÷èñëåíèè
àâàíñîâîãî ïëàòåæà ñ÷åò-ôàêòóðà ñîñòàâëÿåòñÿ íà ñóììó ïðîèçâå-
äåííîãî ðàñõîäà.
Îäèí ýêçåìïëÿð ñîñòàâëåííîãî ñ÷åòà-ôàêòóðû õðàíèòñÿ ó íà-
ëîãîâîãî àãåíòà êàê ïëàòåëüùèêà ÍÄÑ â æóðíàëå ó÷åòà âûäàííûõ
ñ÷åòîâ-ôàêòóð (êàê îñíîâàíèå äëÿ íà÷èñëåíèÿ ÍÄÑ). Îí ïîäëåæèò
ðåãèñòðàöèè â êíèãå ïðîäàæ ñ ïîìåòêîé «óïëàòà íàëîãà íàëîãîâûì
àãåíòîì çà èíîñòðàííîãî ïîñòàâùèêà» â ìîìåíò ôàêòè÷åñêîãî ïåðå-
÷èñëåíèÿ ñðåäñòâ èíîñòðàííîìó ïîñòàâùèêó è ïåðå÷èñëåíèÿ çà íåãî
ñóììû íàëîãà â áþäæåò.
Íåîáõîäèìî èìåòü â âèäó, ÷òî íàëîãîâûå àãåíòû äîëæíû èñ-
÷èñëÿòü è (èëè) óäåðæèâàòü ñóììû ÍÄÑ â íàëîãîâîì ïåðèîäå,
êîãäà îíè óæå ôàêòè÷åñêè óïëàòèëè äåíåæíûå ñðåäñòâà èíîñòðàí-
íîìó êîíòðàãåíòó, òî åñòü óæå ñ àâàíñîâ, äàæå åñëè ñàì ôàêò ðåàëè-
çàöèè ñîîòâåòñòâóþùèõ ðàáîò, óñëóã ïðîèçîéäåò ïîçäíåå.
Äî âíåñåíèÿ Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì ¹ 163-ÔÇ èçìåíåíèé è
äîïîëíåíèé â ïóíêò 4 ñòàòüè 174 ÍÊ ÐÔ óïëàòà ñóìì ÍÄÑ â
áþäæåò íàëîãîâûìè àãåíòàìè ïðîèçâîäèëàñü íà îñíîâàíèè îáùåãî
ïðàâèëà: íå ïîçäíåå 20-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì
íàëîãîâûì ïåðèîäîì, òî åñòü ïåðèîäîì (ìåñÿöåì èëè êâàðòàëîì), â
êîòîðîì áûëà ñîâåðøåíà õîçÿéñòâåííàÿ îïåðàöèÿ, â ðåçóëüòàòå êî-
òîðîé äàííîå ëèöî ïðèîáðåëî ñòàòóñ íàëîãîâîãî àãåíòà.
Ñ 1 ÿíâàðÿ 2004 ãîäà íàëîãîâûå àãåíòû äîëæíû îôîðìëÿòü
îäíîâðåìåííî äâà ïëàòåæíûõ ïîðó÷åíèÿ: îäíî — íà ïåðå÷èñëåíèå
ñðåäñòâ èíîñòðàííîìó êîíòðàãåíòó, âòîðîå — íà ïåðå÷èñëåíèå ÍÄÑ
â áþäæåò.
Ïîðÿäîê èñ÷èñëåíèÿ è óïëàòû ÍÄÑ íàëîãîâûì àãåíòîì â ñëó-
÷àå ïðèîáðåòåíèÿ ðàáîò è óñëóã ó èíîñòðàííîé ôèðìû ðàçúÿñíåí â
ïèñüìå ÌÍÑ Ðîññèè îò 24.09.2003 ¹ ÎÑ-6-03/995@. Ñîãëàñíî
óêàçàííûì ðàçúÿñíåíèÿì ÍÄÑ óïëà÷èâàåòñÿ â ðóáëÿõ.
Íàëîãîâàÿ áàçà ïðè ðåàëèçàöèè ðàáîò, óñëóã çà èíîñòðàííóþ
âàëþòó ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïóòåì ïåðåñ÷åòà èíîñòðàííîé âàëþòû â ðóá-
ëè ïî êóðñó Áàíêà Ðîññèè íà äàòó ðåàëèçàöèè ðàáîò, óñëóã ëèáî íà
äàòó ôàêòè÷åñêîãî îñóùåñòâëåíèÿ ðàñõîäîâ (ï. 3 ñò. 153 ÍÊ ÐÔ).
Íà îñíîâàíèè äàííîãî ïîëîæåíèÿ íàëîãîâûé àãåíò îñóùåñòâ-
ëÿåò ðàñ÷åò íàëîãîâîé áàçû ïðè ïðèîáðåòåíèè ðàáîò, óñëóã çà èíîñ-
òðàííóþ âàëþòó ïóòåì ïåðåñ÷åòà åå â ðóáëè ïî êóðñó ÖÁ ÐÔ íà
äàòó ïåðå÷èñëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ èíîñòðàííîìó êîíòðàãåíòó, íå
ñîñòîÿùåìó íà ó÷åòå â íàëîãîâûõ îðãàíàõ â êà÷åñòâå íàëîãîïëàòåëü-
ùèêà. Äðóãèìè ñëîâàìè, êóðñ áåðåòñÿ íà äàòó ôàêòè÷åñêîãî ðàñõî-
äà, â òîì ÷èñëå åñëè ýòè ðàñõîäû ÿâëÿþòñÿ àâàíñîâûìè èëè èíûìè
ïëàòåæàìè, âíå çàâèñèìîñòè îò ïðèíÿòîé ó÷åòíîé ïîëèòèêè äëÿ
öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ. Â äàëüíåéøåì íàëîãîâàÿ áàçà íà äàòó îêà-
çàíèÿ óñëóã íå ïåðåñ÷èòûâàåòñÿ.
ÍÊ ÐÔ è Ïðàâèëà âåäåíèÿ æóðíàëîâ ó÷åòà ïîëó÷åííûõ è
âûñòàâëåííûõ ñ÷åòîâ-ôàêòóð, êíèã ïîêóïîê è êíèã ïðîäàæ ïðè ðàñ-
÷åòàõ ïî íàëîãó íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü (óòâ. ïîñòàíîâëåíèåì
Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 02.12.2000 ¹ 914) íå îáÿçûâàþò íàëîãîïëà-
òåëüùèêîâ, èñïîëíÿþùèõ îáÿçàííîñòè íàëîãîâûõ àãåíòîâ ïî ÍÄÑ,
âûïèñûâàòü êàêèå-ëèáî ñ÷åòà-ôàêòóðû è ðåãèñòðèðîâàòü èõ â êíèãå
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 5
- 6
- 7
- 8
- 9
- …
- следующая ›
- последняя »
