ВУЗ:
Составители:
Рубрика:
14 15
þò ïî êîíêðåòíîìó èíîñòðàííîìó ëèöó óïëàòó íàëîãà. Ïîýòîìó âû-
÷åò ïîçâîëÿåòñÿ ïðîèçâåñòè â äåêëàðàöèè ñëåäóþùåãî îò÷åòíîãî
ïåðèîäà.
Îäíàêî ñóììû íàëîãà, óïëà÷åííûå çà èíîñòðàííîãî íàëîãîïëà-
òåëüùèêà íàëîãîâûì àãåíòîì, íå âñåãäà ìîãóò áûòü ïðåäúÿâëåíû èì
ê âû÷åòó.  ðÿäå ñëó÷àåâ îíè äîëæíû áûòü ó÷òåíû â ñòîèìîñòè
ñîîòâåòñòâóþùèõ ðàáîò, óñëóã. Ñîãëàñíî ïóíêòó 2 ñòàòüè 170 ÍÊ
ÐÔ äàííîå ïðàâèëî ïðèìåíÿåòñÿ â ñëó÷àÿõ ïðèîáðåòåíèÿ ðàáîò,
óñëóã:
èñïîëüçóåìûõ äëÿ îïåðàöèé ïî ïðîèçâîäñòâó è (èëè) ðåàëèçà-
öèè (â òîì ÷èñëå äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä) òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), íå
ïîäëåæàùèõ íàëîãîîáëîæåíèþ (îñâîáîæäåííûõ îò íàëîãîîáëîæåíèÿ);
èñïîëüçóåìûõ äëÿ îïåðàöèé ïî ïðîèçâîäñòâó è (èëè) ðåàëèçà-
öèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), ìåñòîì ðåàëèçàöèè êîòîðûõ íå ïðèçíà-
åòñÿ òåððèòîðèÿ ÐÔ;
èñïîëüçóåìûõ äëÿ îïåðàöèé ïî ïðîèçâîäñòâó è (èëè) ðåàëèçà-
öèè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), îïåðàöèè ïî ðåàëèçàöèè (ïåðåäà÷å)
êîòîðûõ íå ïðèçíàþòñÿ ðåàëèçàöèåé â ñîîòâåòñòâèè ñ ïóíêòîì 2
ñòàòüè 146 ÍÊ ÐÔ;
ëèöàìè, íå ÿâëÿþùèìèñÿ ïëàòåëüùèêàìè ÍÄÑ ñîãëàñíî ÍÊ
ÐÔ, ëèáî ëèöàìè, ïîëüçóþùèìèñÿ îñâîáîæäåíèåì îò èñïîëíåíèÿ
îáÿçàííîñòåé íàëîãîïëàòåëüùèêà ïî èñ÷èñëåíèþ è óïëàòå ÍÄÑ.
Íàëîãîâûå àãåíòû îáÿçàíû ïðåäñòàâèòü â íàëîãîâûå îðãàíû ïî
ìåñòó ñâîåãî ó÷åòà ñîîòâåòñòâóþùóþ íàëîãîâóþ äåêëàðàöèþ â ñðîê
íå ïîçäíåå 20-ãî ÷èñëà ìåñÿöà, ñëåäóþùåãî çà èñòåêøèì íàëîãîâûì
ïåðèîäîì (ï. 5 ñò. 174 ÍÊ ÐÔ). Åñëè îðãàíèçàöèÿ íå ÿâëÿåòñÿ
ïëàòåëüùèêîì ÍÄÑ, à òîëüêî èñïîëíÿåò îáÿçàííîñòè íàëîãîâîãî
àãåíòà, òî íàëîãîâûì ïåðèîäîì ÿâëÿåòñÿ êàëåíäàðíûé ìåñÿö (ï. 1
ñò. 163 ÍÊ ÐÔ).
Íà ïðàêòèêå âîçìîæíû ñèòóàöèè, ïðè êîòîðûõ ðàñ÷åò ñ èíîñò-
ðàííûì íàëîãîïëàòåëüùèêîì çà ïðèîáðåòåííûå ó íåãî íà òåððèòî-
ðèè ÐÔ ðàáîòû è óñëóãè ïðîèçâîäèòñÿ íå äåíåæíûìè ñðåäñòâàìè,
à ïîñðåäñòâîì âñòðå÷íîé ïåðåäà÷è öåííûõ áóìàã, òîâàðîâ (ðàáîò,
óñëóã), èíîãî èìóùåñòâà.  ÍÊ ÐÔ ðàñ÷åò ñ áþäæåòîì ïî ÍÄÑ
ïîñðåäñòâîì ïåðåäà÷è èìóùåñòâà â íàòóðå íå ïðåäóñìîòðåí. Ïîýòî-
ìó åñëè ðàñ÷åòû ìåæäó íàëîãîâûì àãåíòîì è èíîñòðàííûì ëèöîì
ïî èõ âçàèìíîé äîãîâîðåííîñòè ïðîèçâîäÿòñÿ áåç èñïîëüçîâàíèÿ
äåíåæíûõ ñðåäñòâ, îáÿçàííîñòü ïî óäåðæàíèþ è ïåðå÷èñëåíèþ ÍÄÑ
ó íàëîãîâîãî àãåíòà îòñóòñòâóåò.
Äðóãîé ýêçåìïëÿð ýòîãî æå ñ÷åòà-ôàêòóðû õðàíèòñÿ ó íàëîãî-
âîãî àãåíòà êàê ïîêóïàòåëÿ â æóðíàëå ó÷åòà ïîëó÷åííûõ ñ÷åòîâ-
ôàêòóð. Äàííûé ýêçåìïëÿð ÿâëÿåòñÿ îñíîâàíèåì äëÿ çàïèñè â êíèãå
ïîêóïîê è ïðèìåíåíèÿ íàëîãîâûõ âû÷åòîâ ïîñëå ôàêòè÷åñêîé óïëà-
òû íàëîãà â áþäæåò â ñëó÷àå, åñëè ýòî óñòàíîâëåíî íàëîãîâûì çàêî-
íîäàòåëüñòâîì.
Ñóììû ÍÄÑ, óäåðæàííûå íàëîãîâûìè àãåíòàìè èç äîõîäîâ
èíîñòðàííûõ îðãàíèçàöèé, íå ñîñòîÿùèõ íà ó÷åòå â íàëîãîâûõ îðãà-
íàõ ÐÔ, è óïëà÷åííûå â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå â áþäæåò, ïîäëå-
æàò âû÷åòó ó òàêèõ íàëîãîâûõ àãåíòîâ èç îáùåé ñóììû íàëîãà,
èñ÷èñëåííîé èìè êàê ïëàòåëüùèêàìè ÍÄÑ ïî îïåðàöèÿì, îáëàãàå-
ìûì íàëîãîì (ï. 3 ñò. 171 ÍÊ ÐÔ).
Ïðàâî íà óêàçàííûå âû÷åòû âîçíèêàåò ó íàëîãîâîãî àãåíòà —
ïîêóïàòåëÿ òîëüêî ïðè îäíîâðåìåííîì ñîáëþäåíèè ñëåäóþùèõ óñ-
ëîâèé:
îí ñîñòîèò íà ó÷åòå â íàëîãîâûõ îðãàíàõ ÐÔ è ÿâëÿåòñÿ ïëà-
òåëüùèêîì ÍÄÑ;
ðàáîòû, óñëóãè áûëè ïðèîáðåòåíû èì äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ îïå-
ðàöèé, ïðèçíàâàåìûõ îáúåêòàìè îáëîæåíèÿ ÍÄÑ;
ñòîèìîñòü òàêèõ ðàáîò, óñëóã âêëþ÷àåòñÿ â ðàñõîäû, ïðèíè-
ìàåìûå ê âû÷åòó ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé;
ñóììà ÍÄÑ ïî ðàáîòàì, óñëóãàì óäåðæàíà èç äîõîäîâ èíîñò-
ðàííîãî ëèöà è ôàêòè÷åñêè óïëà÷åíà â áþäæåò.
Íàëîãîâûå âû÷åòû ïðîèçâîäÿòñÿ íà îñíîâàíèè: ñ÷åòîâ-ôàêòóð,
âûñòàâëåííûõ ïðîäàâöàìè ïðè ïðèîáðåòåíèè íàëîãîïëàòåëüùèêîì
ðàáîò, óñëóã; äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ óïëàòó ñóìì íàëîãà, óäåð-
æàííîãî íàëîãîâûìè àãåíòàìè; íà îñíîâàíèè èíûõ äîêóìåíòîâ â
ñïåöèàëüíî îãîâîðåííûõ ñëó÷àÿõ ïîñëå ïðèíÿòèÿ íà ó÷åò ýòèõ ðà-
áîò, óñëóã ïðè íàëè÷èè ñîîòâåòñòâóþùèõ ïåðâè÷íûõ äîêóìåíòîâ
(ï. 1 ñò. 172 ÍÊ ÐÔ).  êíèãå ïîêóïîê ñ÷åò-ôàêòóðà, ñîñòàâëåííûé
íàëîãîâûì àãåíòîì çà èíîñòðàííîå ëèöî, ðåãèñòðèðóåòñÿ â òîì îò-
÷åòíîì ïåðèîäå, â êîòîðîì âûïîëíåíû âñå ïåðå÷èñëåííûå óñëîâèÿ.
Èíûìè ñëîâàìè, äàòà ïðèíÿòèÿ íàëîãà ê âû÷åòó îïðåäåëÿåòñÿ â òîì
æå ïîðÿäêå, êàê åñëè áû ðàáîòû, óñëóãè áûëè ïðèîáðåòåíû ó ðîñ-
ñèéñêîé îðãàíèçàöèè.
Îáðàùàåì âàøå âíèìàíèå, ÷òî ñîãëàñíî óñòíûì ðàçúÿñíåíèÿì
íàëîãîâûõ îðãàíîâ âû÷åò ÍÄÑ ó íàëîãîâîãî àãåíòà âîçìîæåí ïîñëå
ïîäà÷è íàëîãîâîé äåêëàðàöèè. Ýòî ñâÿçàíî ñ òåì, ÷òî òîëüêî ïîñëå
åå ïîëó÷åíèÿ, ñîãëàñíî ñòàòüå 80 ÍÊ ÐÔ, íàëîãîâûå îðãàíû îòìå÷à-
Страницы
- « первая
- ‹ предыдущая
- …
- 6
- 7
- 8
- 9
- 10
- …
- следующая ›
- последняя »
