Учёт в субъектах малого бизнеса. Селютина С.В - 95 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

93
– стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) принимается в
расчёт без НДС, что обеспечивает сопоставимость данных по деятельно-
сти, облагаемой и не облагаемой НДС;
– организация не вправе установить в учётной политике иную базу
распределения НДС, кроме указанной в п. 4 ст. 170 НК. Например, НДС
не должен распределяться пропорционально долям площадей, на которых
осуществляется деятельность, подпадающая под ЕНВД и общий режим
налогообложения, в общей площади.
При совмещении ЕНВД с УСНО раздельный учёт НДС по приобре-
тённым ценностям (работам, услугам) не требуется, так как при обоих
налоговых режимах он будет включаться в стоимость приобретённых
ценностей (работы, услуг) и не будет приниматься к вычету на основании
пп. 3 п. 2 ст. 170 НК.
Пример. ООО «Кокетка» осуществляет оптовую и розничную тор-
говлю. По розничной торговле организация переведена на ЕНВД, а по
оптовой торговле применяет общий режим налогообложения. В январе
2011 г. организацией приобретено складское помещение, которое исполь-
зуется в обоих видах деятельности для хранения товаров. Стоимость
складского помещения равна 590
000 р. (в том числе НДС 90
000 р.).
За первый квартал 2011 г. стоимость отгруженных товаров без НДС
составила: по оптовой торговле – 2
000
000 р., а по розничной – 500
000 р.,
итого – 2
500
000 р. Доля оптовой торговли в стоимости отгруженных то-
варов составляет 80% (2
000
000 р.
:
2
500
000 р.). Следовательно, сумма
НДС по приобретённому складскому помещению (90
000 р.) будет приня-
та к вычету в части 72
000 р. (90
000 р.
×
80%). Оставшаяся часть НДС – 18
000 р. (90
000 р. – 72
000 р.) будет включена в первоначальную стоимость
складского помещения.
Раздельный учёт расходов. Совмещение ЕНВД и общей сис-
темы налогообложения. Раздельный учёт расходов ведётся в отношении
видов деятельности, облагаемых по разным налоговым режимам.
Некоторые расходы не могут быть напрямую отнесены к конкретно-
му виду деятельности. Это общехозяйственные, общепроизводственные
расходы: такие как арендная плата, коммунальные платежи, зарплата ад-
министративно-управленческого персонала, амортизация основных
средств. Одна часть этих расходов должна приниматься в расчёт налого-
облагаемой прибыли. Другая часть – относящаяся к деятельности, обла-
гаемой ЕНВД – в целях налогообложения учитываться не должна.
Согласно абзацам 3 и 4 п. 9 ст. 274 НК, если расходы нельзя одно-
значно отнести к конкретному виду деятельности, то они распределяются
по видам деятельности расчётным путём – пропорционально доле дохо-
дов от деятельности, облагаемой по соответствующему налоговому ре-
жиму, в общей величине доходов организации. При этом в доходы не
включаются суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК).

Страницы