Учёт в субъектах малого бизнеса. Селютина С.В - 96 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

ТГТУ | Тамбов

Составители: 

Рубрика: 

94
При определении долей доходов от видов деятельности, облагаемых
по различным налоговым режимам, в расчёт не принимаются доходы от
реализации бывшего в употреблении имущества и внереализационные
доходы, не связанные с производством продукции (выполнением работ,
оказанием услуг).
В целях исчисления налога на прибыль распределять расходы между
различными видами деятельности необходимо ежемесячно на основе дан-
ных о доходах за месяц. С целью исчисления налоговой базы по налогу на
прибыль рассчитанные суммы расходов за каждый месяц суммируются
нарастающим итогом с начала налогового периода до отчётной даты.
Совмещение ЕНВД и УСНО. Согласно пункту 8 статьи 346.18 НК
налогоплательщики, которые совмещают УСНО и уплату ЕНВД, должны
вести раздельный учёт доходов и расходов по разным специальным нало-
говым режимам.
Если такой учёт невозможен, эти расходы распределяются пропор-
ционально долям доходов в общем объёме доходов, полученных при при-
менении обоих специальных налоговых режимов одновременно.
Налоговые периоды по УСНО и ЕНВД не совпадают – налоговым
периодом по УСНО является год (п. 5 ст. 346.18 НК), а налоговым перио-
дом по ЕНВД – квартал (ст. 346.30 НК). Для определения пропорции
Минфин позволяет реализовать два варианта:
1) при совмещении УСНО и ЕНВД для распределения расходов до-
ходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, следует определять на-
растающим итогом с начала года, то есть также, как и при УСНО. Поэто-
му расходы будут распределяться нарастающим итогом с начала года;
2) общие расходы можно распределять ежемесячно, исходя из пока-
зателей выручки (дохода) и расходов за месяц. Затем рассчитанные по
итогам каждого месяца расходы, которые не относятся к ЕНВД, сумми-
руют нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.
Организация может применять любой из этих вариантов, зафиксиро-
вав его в учётной политике.
Раздельный учёт выплат работникам, пособий по времен-
ной нетрудоспособности, а также социальных взносов. Совме-
щение ЕНВД и общей системы налогообложения. При совмещении
ЕНВД и общей налоговой системы раздельный учёт этих сумм необходим
по следующим причинам:
− часть выплат работникам, которая относится к общей налоговой
системе, будет входить в состав расходов, уменьшающих налогооблагае-
мую прибыль. Другая часть выплат работникам, относящаяся к деятель-
ности, облагаемой ЕНВД, не будет учитываться при налогообложении;
− часть социальных взносов и пособий по временной нетрудоспо-
собности, относящаяся к деятельности, облагаемой ЕНВД, будет умень-
шать сумму ЕНВД, но не более, чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК). Другая
часть платежей, относящаяся к деятельности, облагаемой по общей сис-

Страницы