Экономика общественного сектора. Шкребела Е.В. - 81 стр.

            Другие примеры возможного задания прогрессивных и регрессивных налогов можно
      посмотреть в [1].



        5.2. Налог на доходы индивидуумов и его влияние на предложение труда. Сравнение
паушального, пропорционального и прогрессивного налогов с точки зрения влияния на
благосостояние налогоплательщика и налоговые доходы бюджета. Подоходный налог в
России. Ставки налога. Социальный налог. Определение предельных и средних ставок
налогообложения доходов от заработной платы в России. Гипотезы о возможном влиянии
принятых в 2000 году глав Налогового кодекса, посвященных подоходному и социальному
налогам, на предложение труда и доходы бюджета Влияние налогообложения доходов на выбор
между сбережением и потреблением.
      Теоретические основания данного вопроса (и последующих в теме 5) с достаточной степенью
подробности излагаются в доступном студентам учебнике Аткинсона, Стиглица Лекции по
экономической теории государственного сектора.
      Поэтому в данном пособии ограничимся только информацией о системе налогообложения
доходов от заработной платы, действующей в настоящее время в России.
      Начиная с 2001 года подоходный налог в России взимается по плоской ставке в 13%. При этом
в базу налогообложения не включается некоторая необлагаемая сумма. Однако она определяется не
как фиксированная величина, одинаковая для всех, а зависит от дохода налогоплательщика и от
времени получения дохода. Если в некотором месяце суммарный доход, полученный с начала года,
не превысил 20 тысяч рублей, то налогоплательщик получает право на вычет из налоговой базы 400
рублей и еще по 300 рублей на содержание каждого ребенка. Такая норма, с одной стороны,
несколько увеличивает прогрессивность налоговой системы, поскольку лица, доходы которых
высоки, с большой вероятностью получат больше 20 тыс. рублей в январе и лишатся права на вычет,
что согласуется с вертикальной справедливостью, но с другой стороны, если налогоплательщик
получает доход неравномерно в течение года, то возможно нарушение горизонтальной
справедливости (и, как следствие, вертикальной тоже). Представим себе, что два лица с одинаковыми
доходами за год в целом получают их в разное время. У одного доходы растут от месяца к месяцу, а у
другого снижаются. Если соответствующим образом подобрать динамику дохода, то первый получит
право на вычеты в течение довольно большого срока, а второй может не получить их вообще. В
итоге сумма налога, уплаченного вторым, может быть выше, на сумму, для него существенную,
особенно если у него на иждивении есть дети.
      Однако говорить о прогрессивности налогообложения труда на основании только анализа
подоходного налога нельзя. Заработная плата облагается еще и социальным налогом, который
юридически платят предприятия, но который перемещается на работников в той же степени, как если
бы они сами были плательщиками этого налога. Социальный налог в России регрессивен. При
                                                                                                81