Экономика общественного сектора. Шкребела Е.В. - 80 стр.

заданном доналоговом доходе. Прогрессивность определяется исходя из поведения средней
эффективной ставки налогообложения при изменении дохода налогоплательщика.
     Средней эффективной ставкой налогообложения называется отношение суммы
подлежащего уплате налога (налогов в целом, если речь идет о налоговой системе), к доходу
налогоплательщика.
     При     анализе   налогов    часто   при   определении   средней   эффективной   ставки
рассматривают отношение налоговых обязательств к доходу от конкретного источника. Так,
например, при определении эффективной ставки налогообложения доходов от труда относят
сумму подоходного налога и всех налогов, взимаемых от заработной платы (в России в
настоящее время это социальный налог), к сумме расходов на оплату труда, осуществленных
предприятием.
     Возможен также расчет эффективной ставки посредством отнесения налоговых
обязательств к посленалоговому доходу. Обычно при осуществлении расчетов оговаривается,
включает ли база сумму налога. Но иногда, когда такая информация не указывается,
возникают серьезные расхождения в оценках эффективных налоговых ставок, полученных
разными исследователями. Следует понимать, что при этом речь идет о разных эффективных
налоговых ставках и их нельзя сравнивать непосредственно, требуется пересчет.
      В случае прогрессивных налогов средняя эффективная ставка              налогообложения
возрастает с ростом дохода, при пропорциональных остается неизменной, при регрессивных
снижается.
     Определяют еще и предельную эффективную ставку. Она равна отношению прироста
налоговых обязательств к приросту дохода.
     При налогообложении доходов налог будет прогрессивным, если предельная ставка
налога выше, чем средняя ставка (в этом случае средняя ставка возрастает).
     Например, подоходный налог с фиксированной юридически установленной ставкой (она
равна предельной ставке) t и необлагаемой фиксированной величиной дохода I0 является
прогрессивным.
     Сумма налоговых обязательств равна нулю, если доход меньше, чем I0, а если доход
больше, чем I0, налоговые обязательства составят T= t(I−I0). Средняя эффективная ставка равна
          T t(I − I 0 )    tI
     τ=     =           =t− 0 .
          I     I           I
     Нетрудно видеть, что средняя ставка растет с ростом дохода.
     То есть не обязательно наличие многих различных предельных ставок для разных видов
доходов, чтобы налог был прогрессивным.
     TI0 не зависит от дохода. Эту величину можно рассматривать как паушальную субсидию.
Значит прогрессивный налог можно задать как комбинацию пропорционального налога и
паушального трансферта.
                                                                                           80