Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Штурмина О.С. - 145 стр.

UptoLike

ВУЗ: 

УлГТУ | Ульяновск

Составители: 

Рубрика: 

145
возмещение стоимости какого-либо актива или урегулирование какого-то
обязательства приведет к увеличению или уменьшению налоговых плате-
жей в будущих периодах по сравнению с тем, когда такое возмещение или
урегулирование не имели бы налоговых последствий.
Общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по на-
логу на прибыль предусмотрен МСФО 12 «Налоги на прибыль».
Налог на прибыль является одним из самых распространенных видов
налогов, уплачиваемых коммерческими организациями.
Основной вопрос учета налога на прибыль состоит в том, чтобы отра-
зить не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, которые
возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения обя-
зательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату.
Реализация идеи отложенных налогов приводит к возникновению в
финансовой отчетности таких особых видов активов и обязательств, как
отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы.
Они образуются в связи с разницей между балансовой стоимостью акти-
вов и обязательств и их налоговой базой.
Под налоговой базой активов и обязательств принимается их стои-
мость, принимаемая для целей налогообложения. Для каждого вида акти-
вов и обязательств определяется такая разница, именуемая временной
разницей. Она может быть налогооблагаемой, т. е. увеличивающей базу
для налога на прибыль в будущих периодах, либо вычитаемой, т. е.
уменьшающей базу для расчета налога на прибыль в будущих периодах. В
первом случае в отчетности отражается отложенное налоговое обязатель-
ство, а во втором – отложенное налоговое требование. Кроме того, отло-
женные налоговые требования могут возникнуть в связи с убытками про-
шлых периодов, которые принимаются к уменьшению налогооблагаемой
базы в будущих периодах.
В МСФО 12 применяется так называемый балансовый подход к опре-
делению отложенных налогов. По каждой статье активов и обязательств
рассчитывается разница между балансовой оценкой и налоговой базой.
7.2. Временные разницы
В результате временных разниц возникает отложенное налоговое обя-
зательство или отложенный налоговый актив (требования).
Отложенное налоговое обязательство – это сумма налога на при-
быль, подлежащая к уплате в будущих периодах в связи с налогооблагае-
мыми временными разницами.
Отложенный налоговый актив (требование) – это суммы налога на
прибыль, возмещаемые в будущих периодах в связи с:
- вычитаемыми временными разницами;

Страницы